Федеральные налоги
Информация ФНС России от 27.11.2023 Уточнен порядок применения НДС при ввозе товаров из государств-членов ЕАЭС.
Так, если российский покупатель заключил договор с российским комиссионером (поверенным, агентом), действующим в интересах покупателя, на приобретение товаров у иностранного поставщика из ЕАЭС, то уплата НДС в бюджет возлагается на российского комиссионера (поверенного, агента). При этом он производит ее не позднее 20 числа месяца, следующего за принятием им на учет товаров (п. 2 ст. 2 Федерального закона). Данный порядок уплаты начнет применяться с 1 января 2024 года.
Если же российский комиссионер (поверенный, агент) действует в интересах иностранного поставщика из ЕАЭС, реализующего ввезенные на территорию РФ товары, то новый порядок уплаты налога комиссионером (поверенным, агентом) применяется с 1 января 2025 года (п. 9 ст. 6 Федерального закона).
До указанных сроков плательщиком НДС при ввозе в Россию товаров из государств-членов ЕАЭС на основании посреднического договора является покупатель-собственник импортированных товаров.
Информация ФНС России от 13.11.2023 Расширен перечень товаров для детей, реализация которых облагается НДС по налоговой ставке 10%. Федеральным законом от 19.10.2023 № 504-ФЗ «О внесении изменения в статью 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» внесены уточнения в подпункт 2 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, которые дополняют перечень детских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов.
Изменения, внесенные данным Федеральным законом, вступают в силу с 01.01.2024.
Информация ФНС России от 23.10.2023 Приобретатели цифровых прав становятся налоговыми агентами по НДС. Статья 161 Кодекса дополнена пунктом 5.3, согласно которому при реализации физическими лицами или банками цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, организациям (за исключением банков), если указанные цифровые права удостоверяют право на получение товаров, предусмотренных подпунктом 6.2 пункта 1 статьи 164 Кодекса, и при получении оплаты, частичной оплаты в связи с выпуском указанных цифровых прав налогоплательщиком, выпустившим указанные цифровые права, была применена налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 164 Кодекса, такие суммы оплаты, частичной оплаты включаются в налоговую базу налогового агента.
При этом для целей пункта 5.3 статьи 161 Кодекса налоговыми агентами признаются организации (за исключением банков), приобретающие у физических лиц или банков вышеуказанные цифровые права.
Информация ФНС России от 03.10.2023 Вступили в силу изменения в порядок заполнения счета-фактуры по прослеживаемым товарам.
Письмо ФНС России от 14.09.2023 № СД-4-3/11735@ О применении организациями общественного питания освобождения по НДС.
Письмо ФНС России от 14.09.2023 № СД-4-3/11773@ По вопросу применения статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации для определения ставки НДС при реализации продовольственных товаров (кулинарные изделия вида сэндвич, включая гамбургер, чизбургер и аналогичные изделия), которым соответствуют коды группировки ОКПД2 10.85.19, не указаны в Перечне № 908, то при их реализации применяется ставка НДС в размере 20 процентов.
Увеличен лимит расходов на создание рекламных материалов, не облагаемых НДС С 31.08.2023 не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 300 рублей.
Письмо ФНС России от 18.08.2023 № СД-4-3/10621@ Рекомендации, касающиеся возможности применения определенных кодов видов операций, отражаемых в соответствующих разделах налоговой декларации по НДС, в связи со вступившими (подлежащими вступлению) в силу изменениями в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
Письмо ФНС России от 08.08.2023 № СД-4-3/10139@ и Письмо Минфина России от 25.07.2023 № 03-07-15/69775 О порядке уплаты налога на добавленную стоимость при импорте товаров с территорий государств-членов ЕАЭС на территории свободных (специальных, особых) экономических зон Российской Федерации.
Письмо ФНС России от 27.04.2023 № СД-4-3/5460@ Порядок применения статьи 162.3 НК РФ, в части НДС для Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской и Херсонской областей.
Письмо ФНС России от 20.04.2023 № ЕА-4-15/5128@ Об изменении рекомендуемой формы заявления по письму ФНС России от 01.04.2022 № ЕА-4-15/3971@ (НДС, Акцизы).
Письмо ФНС России от 12.04.2023 № СД-4-3/4425@ О порядке корректировки НДС в счетах-фактурах и книге продаж.
Письмо ФНС России от 11.04.2023 № СД-4-3/4375@ О внесении изменений в Контрольные соотношения показателей декларации по НДС
Письмо ФНС России от 21.02.2023 № СД-4-3/2068@ О порядке выставления счетов-фактур налогоплательщиками новых территорий.
Письмо ФНС России от 03.02.2023 № СД-4-3/1232@ О порядке применения статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками новых территорий.
Письмо ФНС России от 26.12.2022 № СД-4-3/17565@ О применении вычетов по налогу на добавленную стоимость по товарам, приобретенным в период применения упрощенной системы налогообложения
Письмо ФНС России от 22.12.2022 № СД-4-3/17423@ По вопросам, касающимся порядка применения налога на добавленную стоимость в переходный период по соглашениям (контрактам, договорам), заключенным после 5 октября 2022 года налогоплательщиками Российской Федерации с государственным органом Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской или Херсонской областей на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг).
Письмо ФНС России от 22.12.2022 №СД-4-3/17394@ О рекомендациях, касающихся возможности применения определенных кодов видов операций, отражаемых в соответствующих разделах налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в связи со вступившими в силу изменениями в главу 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации.
следующая →
Письмо ФНС России от 29.06.2023 № СД-4-3/8268@ Минюстом России зарегистрирован приказ ФНС России от 19.04.2023 № ЕД-7-3/262@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, сахаросодержащие напитки, а также на виноград в электронной форме» (зарегистрировано в Минюсте России 20.06.2023 № 73925).
ФНС России сообщает о возможности представления указанной налоговой декларации за налоговый период - июль 2023 года, начиная с 01.08.2023.
Письмо ФНС России от 15.05.2023 №сСД-4-3/5990@ С 01.07.2023 в пункт 1 статьи 181 НК РФ внесены изменения, согласно которым подакцизными товарами признаются сахаросодержащие напитки. В налоговой декларации по акцизам следует отражать код вида подакцизного товара на сахаросодержащие напитки – 298.
Письмо ФНС России от 20.04.2023 № ЕА-4-15/5128@ Об изменении рекомендуемой формы заявления по письму ФНС России от 01.04.2022 № ЕА-4-15/3971@ (НДС, Акцизы).
следующая →
ФНС России напоминает, когда с дохода при продаже имущества не нужно платить НДФЛ Доходы от продажи объекта недвижимости освобождаются от налогообложения, если он находился в собственности у налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения имуществом - пяти лет. При этом минимальный срок может составлять три года, если...
Письмо ФНС России от 27.07.2023 № БС-4-11/9626@ О налоге на доходы физических лиц и страховых взносах.
Письмо ФНС России от 27.07.2023 № БС-4-11/9597@ и Письмо Минфина России от 25.07.2023 №03-04-07/69247 О порядке определения минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества для целей обложения налогом на доходы физических лиц, в случае приобретения объекта недвижимого имущества в собственность долями по разным основаниям.
Письмо ФНС России от 22.05.2023 № БС-4-11/6374@ и Письмо Минфина России от 10.05.2023 № 03-15-07/42587 Обложение сумм возмещения работнику расходов по прохождению обязательных медицинских осмотров налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами.
Письмо Минфина России от 25.04.2023 № 03-04-07/37960 По вопросу
предоставления инвестиционного налогового вычета по налогу на доходы
физических лиц.
Письмо ФНС РФ от 11.04.2023 № БС-4-11/4420@ В отношении заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за первый квартал 2023 года и последующие отчетные периоды.
Письмо ФНС России от 30.01.2023 № БС-4-11/1010@ О применении междокументных контрольных соотношений показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц», направленных письмом ФНС России от 18.02.2022 № БС-4-11/1981@
Письмо ФНС России от 19.01.2023 № БС-4-11/517@ В отношении порядка исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц с дохода в виде заработной платы (оплаты труда), полученного сотрудниками организации за декабрь 2022 года. Если заработная плата работникам организации за первую половину декабря 2022 года, выплачивается в декабре 2022 года, то датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода с учетом пункта 2 статьи 223 Кодекса (в редакции действующей до 01.01.2023) признается 31.12.2022, то есть такой доход является доходом налогового периода 2022 года.
Если заработная плата за вторую половину декабря 2022 года работникам организации выплачивается в январе 2023 года, такой доход относится к доходам налогового периода 2023 года. При этом налоговый агент удерживает НДФЛ с заработной платы за первую и вторую половину декабря 2022 года непосредственно из дохода в виде заработной платы за вторую половину декабря 2022 года, выплачиваемого в январе 2023 года (пункт 4 статьи 226 Кодекса).
Письмо ФНС России от 11.01.2023 № КЧ-4-8/105@ О направлении рекомендуемых формы и формата заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в соответствии со статьей 227.1 НК РФ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
следующая →
Информация ФНС России от 14.11.2023 Утверждена форма декларации по налогу на сверхприбыль, порядок ее заполнения и формат представления по ТКС. Минюст России зарегистрировал
приказ ФНС России от 26.09.2023 № ЕД-7-3/676@.
Новая форма утверждена в связи с уплатой в 2024 году налога на сверхприбыль, установленного
Федеральным законом от 04.08.2023 № 414-ФЗ. Данная декларация представляется с 1 по 25 января 2024 года. Декларация состоит из:
Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате»;
Раздела 2 «Расчет суммы налога»;
Раздела 2.1. «Балансовая стоимость активов»;
Раздела 3 «Сведения о реорганизации». Необходимо обратить внимание, что разделы 1 и 2 декларации обязательны для заполнения всеми налогоплательщиками. В них, в частности, отражаются сведения о величине прибыли налогоплательщика за 2018, 2019, 2021 и 2022 годы с учетом данных организаций, в результате слияния, разделения, преобразования которых он был создан, а также информации о прибыли компаний, присоединенных к нему до 31 декабря 2023 года.
Разделы 2.1 и 3 декларации заполняются отдельными категориями налогоплательщиков. Так, первый заполняется только теми, для кого налоговой базой признается половина прибыли за 2022 год, а раздел 3 – налогоплательщиками, которые отразили в разделе 2 декларации величину прибыли с учетом особенностей, установленных ч. 7-10 ст. 3 414-ФЗ.
Письмо Минфина России от 02.11.2023 № 03-03-05/104510 По вопросу порядка определения налоговой базы по налогу на сверхприбыль, установленного Федеральным законом от 04.08.2023 № 414-ФЗ «О налоге на сверхприбыль»
Федеральный закон от 02.11.2023 № 523-ФЗ О внесении изменений в статьи
217 (пункты 94 и 95) и
251 ( подпункт 51 пункта 1) части второй Налогового кодекса Российской Федерации. От налогообложения освобождены доходы от безвозмездной передачи исключительных прав (предоставления права использования) на результат интеллектуальной деятельности, при выполнении государственного или муниципального контракта.
Письмо Минфина России от 13.10.2023 № 03-03-06/1/97405 По вопросу порядка исчисления и уплаты налога на сверхприбыль, установленного Федеральным законом от 04.08.2023 № 414-ФЗ «О налоге на сверхприбыль».
Письмо Минфина России от 04.10.2023 № 03-03-06/1/94244 По вопросу определения налоговой базы по налогу на сверхприбыль организацией, реорганизованной в форме присоединения к ней организации, получившей в соответствующих налоговых периодах убытки по налогу на прибыль организаций.
Информация ФНС России от 18.09.2023 Налог на прибыль организаций-как сделать пересчет суммы налога с доходов иностранных организаций, исчисленной в иностранной валюте.
Письмо ФНС России от 04.09.2023 № КВ-4-3/11220@ Представлять уточненные налоговые расчеты о доходах, выплаченных иностранным организациям, не требуется.
Письмо ФНС России от 24.08.2023 № СД-4-3/10850@ О пересчете налога, удержанного в валюте в валюту Российской Федерации и заполнении Налогового расчета. 31 августа 2023 года вступили в действие изменения в НК РФ, согласно которым налог с доходов от источников в Российской Федерации должен пересчитываться в рубли по официальному курсу Банка России на дату выплаты дохода иностранной организации. В прежней редакции такой пересчет происходил по курсу Банка России на дату уплаты налога. Действие новой нормы распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.
Федеральный закон от 04.08.2023 № 415-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и статью 270 части второй НК РФ". В НК РФ закрепляется положение, устанавливающее право налогоплательщиков перечислить в федеральный бюджет обеспечительный платеж в счет предстоящей уплаты налога на сверхприбыль в период с 1 октября 2023 года по 30 ноября 2023 года включительно, размер которого определяется налогоплательщиками самостоятельно.
Федеральный закон от 04.08.2023 № 414-ФЗ "О налоге на сверхприбыль" Сверхприбыль определяется как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 и 2022 годы над средней арифметической величиной прибыли за 2018 и 2019 годы. Прибыль подлежит налогообложению при условии, что полученная величина более 1 миллиарда рублей. Налоговая ставка устанавливается в размере 10 процентов.
Данный налог является налогом разового характера, уплатить который необходимо будет не позднее 28 января 2024 года.
Предусматривается возможность снизить сумму налога в два раза до эффективной ставки 5%, при условии перечисления обеспечительного платежа с 1 октября по 30 ноября 2023 г.
Законом также определены категории компаний, которые при соответствии установленным условиям исключаются из состава налогоплательщиков налога на сверхприбыль. Это, в частности: субъекты МСП и плательщики ЕСХН; некоторые категории организаций нефтегазового сектора и угольной промышленности; компании, у которых в 2018 и 2019 гг. отсутствовали доходы от реализации; кредитные организации и НФО, в отношении которых осуществлялись меры по предупреждению банкротства; застройщики, привлекающие средства граждан с использованием счетов эскроу.
Распоряжение Правительства Российской Федерации от 20.07.2023 № 1937-р Правительство утвердило перечень высокотехнологичного оборудования.
Организации, которые покупают высокотехнологичную продукцию из перечня, могут учесть расходы по налогу на прибыль с повышающим коэффициентом 1,5 . Речь идет о формировании первоначальной стоимости основных средств.
В перечень вошли, например:
- средства связи, которые выполняют функцию систем коммуникации либо систем управления и мониторинга;
- устройства охранной и пожарной сигнализации;
- лифты;
- холодильное и морозильное оборудование (кроме бытового).
Документ действует с 21 июля 2023 года.
Письмо ФНС России от 07.03.2023 № СД-4-3/2672@ ФНС России доводит до сведения налогоплательщиков коды расходов, связанных с приобретением ПО в сфере искусственного интеллекта, подлежащих отражению в налоговой декларации по налогу на прибыль.
Письмо ФНС России от 01.03.2023 № СД-4-3/2369@ Об отражении отрицательных курсовых разниц в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2022 год.
Письмо Минфина России от 09.02.2023 № 03-03-06/2/10565 «О налогообложении еврооблигаций при замене их на замещающие облигации».
Письмо Минфина России от 14.02.2023 № 03-03-06/1/12385 «О применении пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и пониженных тарифов страховых взносов, установленных для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, организацией, оказывающей банковские услуги с использованием программ для ЭВМ».
Письмо Минфина России от 19.10.2022 № 03-03-06/1/101589 «Об определении курса валют, не включенных в перечень иностранных валют, официальные курсы которых по отношению к рублю устанавливаются Банком России ежедневно, в целях налогообложения прибыли организаций».
Письмо Департамента налоговой политики от 23.01.2023 № 03-03-06/1/4887 «О начале периода применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и пониженных тарифов страховых взносов организацией, включенной в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности»
Письмо Минфина России от 12.01.2023 № 03-03-06/1/1194 «О применении подпункта 21.5 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации в целях налогообложения прибыли». Освобождение от налогообложения налогом на прибыль, в частности, прощение задолженности по обязательствам по:
- договору займа (кредита), по которому заимодавцем (кредитором) на 1 марта 2022 года является иностранная организация (иностранный гражданин);
- правам требования, вытекающим из договора займа (кредита), по которому заимодавцем (кредитором) на 1 марта 2022 года является иностранная организация (иностранный гражданин);
- оплате права требования по обязательствам, вытекающим из договора займа (кредита), по которому заимодавцем (кредитором) на 1 марта 2022 года является иностранная организация (иностранный гражданин).
Учитывая указанное, для целей применения подпункта 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ на 1 марта 2022 года кредитором по долговому обязательству, вытекающему из договора займа (кредита), должна являться иностранная организация.
следующая →
В этом разделе пока нет документов, см.следующая →
Письмо ФНС России от 06.06.2023 № БВ-4-3/7078@ ФНС России актуализированы на 2023 год контрольные соотношения, упрощающие проверку правильности заполнения налоговой декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
Письмо ФНС России от 25.04.2023 № СД-4-3/5328@ ФНС России актуализированы на 2023 год контрольные соотношения, упрощающие проверку правильности заполнения налоговой декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
следующая →