НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ <<●>> АКЦИЗЫ <<●>> НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ <<●>> НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ <<●>> СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ <<●>> НАЛОГ НА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ДОХОД ОТ ДОБЫЧИ УГЛЕВОДОРОДНОГО СЫРЬЯ (НДД) <<●>> СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ <<●>> УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ <<●>> ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ <<●>> НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД <<●>> ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ <<●>> НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ <<●>> ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ <<●>> НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ <<●>> СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ <<●>> АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОВ <<●>> ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ <<●>> ЕДИНЫЙ НАЛОГОВЫЙ СЧЕТ <<●>> КОНТРОЛИРУЕМАЯ ИНОСТРАННАЯ КОМПАНИЯ <<●>> НАЦИОНАЛЬНАЯ СИСТЕМА ПРОСЛЕЖИВАЕМОСТИ ТОВАРОВ <<●>> ДОКУМЕНТООБОРОТ

Федеральные налоги

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Информация ФНС России от 16.04.2024 Заявления для применения заявительного порядка возмещения НДС (акциза) можно будет направлять только в электронном виде.

Письмо ФНС России от 04.04.2024 № СД-4-3/3936@ О применении НДС при ввозе товаров комиссионерами.

Письмо ФНС РФ от 26.03.2024 № ЕА-4-15/3388@ О представлении реестров, предусмотренных пп.1, 2, 4 - 6 п.1, п.2 и п.2.1 ст.165 НК РФ. Следует отметить, что Приказ опубликован 01.03.2024 и официально вступает в силу с 01.07.2024. Вместе с тем, ФНС России рекомендует, начиная с 01.04.2024, за 1 квартал 2024 года представлять в налоговые органы Реестры по форматам, указанным в Приказе. Приказ, формы, форматы и порядок заполнения и представления Реестров, а также xsd-схемы размещены на сайте ФНС России по адресу: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/docs/14609594/. В связи с изданием Приказа письмо ФНС России от 18.01.2024 № ЕА-4-15/440@ о рекомендованных формах и форматах реестров, предусмотренных подпунктами 1, 2, 4 - 6 пункта 1, пунктами 2 и 2.1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, отменяется.

Письмо ФНС России от 13.03.2024 № СД-4-15/2857@ В целях обеспечения возможности представления налогоплательщиками в подтверждение обоснованности применения налоговой ставки 0 % по НДС в налоговые органы реестров, предусмотренных пунктом 15 статьи 165 НК РФ (за исключением абзаца десятого пункта 15 статьи 165 НК РФ), в электронной форме одновременно с налоговой декларацией по НДС за 1 квартал 2024 года, ФНС России направляет рекомендуемые формы, форматы, XSD-схемы и порядок заполнения Реестров.

Письмо ФНС России от 06.02.2024 № СД-4-3/1270@ О новых кодах операций по налогу на добавленную стоимость. Операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов: - реализация неисправных (исправных) авиационных двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для гражданских воздушных судов и передаваемых в обмен; - открытие и ведение счетов цифрового рубля организаций и физических лиц; - осуществление переводов (перечислений) денежных средств с использованием платформы цифрового рубля.

Письмо ФНС России от 01.02.2024 № СД-4-3/1079@ О порядке применения положений подпункта 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ (операции по реализации услуг общественного питания) налогоплательщиками Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской и Херсонской областей.

Информация ФНС России от 20.12.2023 Налоговая база по НДС при реализации б/у автомобилей и мотоциклов будет определяться по-новому. По новому Федеральному закону от 19.12.2023 № 612-ФЗ в случае дальнейшей перепродажи транспортных средств от одного юрлица другому лицу налоговая база по НДС будет определяться как разница между ценой реализации с учетом НДС и ценой приобретения транспортного средства у предыдущего продавца с учетом НДС. Такой порядок исчисления НДС с «межценовой разницы» будет применяться на всех звеньях цепочки продаж б/у транспортных средств, ранее приобретенных у физлиц-собственников.

Информация ФНС России от 12.12.2023 С 1 января 2024 года уточняется порядок расчета среднемесячного размера выплат при применении освобождения от НДС в сфере общественного питания. Теперь при расчете среднемесячного размера выплат у налогоплательщика будет использоваться показатель среднесписочной численности работников, а не показатель списочной численности.

Информация ФНС России от 27.11.2023 Уточнен порядок применения НДС при ввозе товаров из государств-членов ЕАЭС.

Так, если российский покупатель заключил договор с российским комиссионером (поверенным, агентом), действующим в интересах покупателя, на приобретение товаров у иностранного поставщика из ЕАЭС, то уплата НДС в бюджет возлагается на российского комиссионера (поверенного, агента). При этом он производит ее не позднее 20 числа месяца, следующего за принятием им на учет товаров (п. 2 ст. 2 Федерального закона). Данный порядок уплаты начнет применяться с 1 января 2024 года.

Если же российский комиссионер (поверенный, агент) действует в интересах иностранного поставщика из ЕАЭС, реализующего ввезенные на территорию РФ товары, то новый порядок уплаты налога комиссионером (поверенным, агентом) применяется с 1 января 2025 года (п. 9 ст. 6 Федерального закона).

До указанных сроков плательщиком НДС при ввозе в Россию товаров из государств-членов ЕАЭС на основании посреднического договора является покупатель-собственник импортированных товаров.

Информация ФНС России от 13.11.2023 Расширен перечень товаров для детей, реализация которых облагается НДС по налоговой ставке 10%. Федеральным законом от 19.10.2023 № 504-ФЗ «О внесении изменения в статью 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» внесены уточнения в подпункт 2 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, которые дополняют перечень детских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов. Изменения, внесенные данным Федеральным законом, вступают в силу с 01.01.2024.

Информация ФНС России от 23.10.2023 Приобретатели цифровых прав становятся налоговыми агентами по НДС. Статья 161 Кодекса дополнена пунктом 5.3, согласно которому при реализации физическими лицами или банками цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, организациям (за исключением банков), если указанные цифровые права удостоверяют право на получение товаров, предусмотренных подпунктом 6.2 пункта 1 статьи 164 Кодекса, и при получении оплаты, частичной оплаты в связи с выпуском указанных цифровых прав налогоплательщиком, выпустившим указанные цифровые права, была применена налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 164 Кодекса, такие суммы оплаты, частичной оплаты включаются в налоговую базу налогового агента. При этом для целей пункта 5.3 статьи 161 Кодекса налоговыми агентами признаются организации (за исключением банков), приобретающие у физических лиц или банков вышеуказанные цифровые права.

Информация ФНС России от 03.10.2023 Вступили в силу изменения в порядок заполнения счета-фактуры по прослеживаемым товарам.

Письмо ФНС России от 14.09.2023 № СД-4-3/11735@ О применении организациями общественного питания освобождения по НДС.

Письмо ФНС России от 14.09.2023 № СД-4-3/11773@ По вопросу применения статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации для определения ставки НДС при реализации продовольственных товаров (кулинарные изделия вида сэндвич, включая гамбургер, чизбургер и аналогичные изделия), которым соответствуют коды группировки ОКПД2 10.85.19, не указаны в Перечне № 908, то при их реализации применяется ставка НДС в размере 20 процентов.

Увеличен лимит расходов на создание рекламных материалов, не облагаемых НДС С 31.08.2023 не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 300 рублей.

Письмо ФНС России от 18.08.2023 № СД-4-3/10621@ Рекомендации, касающиеся возможности применения определенных кодов видов операций, отражаемых в соответствующих разделах налоговой декларации по НДС, в связи со вступившими (подлежащими вступлению) в силу изменениями в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Письмо ФНС России от 08.08.2023 № СД-4-3/10139@ и Письмо Минфина России от 25.07.2023 № 03-07-15/69775 О порядке уплаты налога на добавленную стоимость при импорте товаров с территорий государств-членов ЕАЭС на территории свободных (специальных, особых) экономических зон Российской Федерации.

Письмо ФНС России от 27.04.2023 № СД-4-3/5460@ Порядок применения статьи 162.3 НК РФ, в части НДС для Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской и Херсонской областей.

Письмо ФНС России от 20.04.2023 № ЕА-4-15/5128@ Об изменении рекомендуемой формы заявления по письму ФНС России от 01.04.2022 № ЕА-4-15/3971@ (НДС, Акцизы).

Письмо ФНС России от 12.04.2023 № СД-4-3/4425@ О порядке корректировки НДС в счетах-фактурах и книге продаж.

Письмо ФНС России от 11.04.2023 № СД-4-3/4375@ О внесении изменений в Контрольные соотношения показателей декларации по НДС

Письмо ФНС России от 21.02.2023 № СД-4-3/2068@ О порядке выставления счетов-фактур налогоплательщиками новых территорий.

Письмо ФНС России от 03.02.2023 № СД-4-3/1232@ О порядке применения статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками новых территорий.

Письмо ФНС России от 26.12.2022 № СД-4-3/17565@ О применении вычетов по налогу на добавленную стоимость по товарам, приобретенным в период применения упрощенной системы налогообложения

Письмо ФНС России от 22.12.2022 № СД-4-3/17423@ По вопросам, касающимся порядка применения налога на добавленную стоимость в переходный период по соглашениям (контрактам, договорам), заключенным после 5 октября 2022 года налогоплательщиками Российской Федерации с государственным органом Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской или Херсонской областей на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг).

Письмо ФНС России от 22.12.2022 №СД-4-3/17394@ О рекомендациях, касающихся возможности применения определенных кодов видов операций, отражаемых в соответствующих разделах налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в связи со вступившими в силу изменениями в главу 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации.

АКЦИЗЫ

Письмо ФНС России от 25.03.2024 № СД-4-3/3354@ Исчисление акциза на сахаросодержащие напитки в полимерной таре.

Письмо ФНС России от 28.02.2024 № СД-4-3/2221@ По вопросу исчисления акциза на сахаросодержащие напитки в полимерной таре.

Письмо ФНС России от 29.06.2023 № СД-4-3/8268@ Минюстом России зарегистрирован приказ ФНС России от 19.04.2023 № ЕД-7-3/262@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, сахаросодержащие напитки, а также на виноград в электронной форме» (зарегистрировано в Минюсте России 20.06.2023 № 73925). ФНС России сообщает о возможности представления указанной налоговой декларации за налоговый период - июль 2023 года, начиная с 01.08.2023.

Письмо ФНС России от 15.05.2023 №сСД-4-3/5990@ С 01.07.2023 в пункт 1 статьи 181 НК РФ внесены изменения, согласно которым подакцизными товарами признаются сахаросодержащие напитки. В налоговой декларации по акцизам следует отражать код вида подакцизного товара на сахаросодержащие напитки – 298.

Письмо ФНС России от 20.04.2023 № ЕА-4-15/5128@ Об изменении рекомендуемой формы заявления по письму ФНС России от 01.04.2022 № ЕА-4-15/3971@ (НДС, Акцизы).

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Письмо ФНС России от 05.04.2024 № БС-4-11/4009@ О направлении уточненного контрольного соотношения № 1.14 показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденной приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (в редакции приказа ФНС России от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@)

Федеральный закон от 23.03.2024 № 58-ФЗ О введении налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан и корректировке вычетов по договорам ИИС. Законом действующие налоговые вычеты по ИИС1 (в части сумм денежных средств, внесенных на счет), а также ИИС2 (в части полученного финансового результата) сохранены в отношении договоров, заключенных до 31 декабря 2023 года. Исключен инвестиционный налоговый вычет в отношении доходов от продажи ценных бумаг иностранных эмитентов, за исключением ценных бумаг, эмитированных в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС. Предусмотрено положение, согласно которому не признается выплатой дохода налогоплательщику перечисление денежных средств, учитываемых на его ИИС, открытом после 1 января 2024 года, медицинским организациям или ИП, осуществляющим медицинскую деятельность, в счет оплаты дорогостоящего лечения. Введена статья 219.2 НК РФ, устанавливающая основания, порядок предоставления налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан, а также их максимальные значения.

Информация ФНС России от 16.02.24 Как получить налоговый вычет за расходы на обучение супруга. С 2024 года расширился перечень жизненных ситуаций, когда налогоплательщики могут получить социальный налоговый вычет. Теперь вернуть 13% от потраченного можно при оплате обучения мужа или жены. Стоит отметить, что речь идет о расходах с 2024 года, на предыдущие периоды это нововведение не распространяется. Максимальная сумма социального вычета за расходы с 2024 года – это 13% от 150 000 рублей, то есть 19500 рублей. Сюда входят траты не только на обучение (свое и супруга), но и на лечение, фитнес, добровольное медицинское, пенсионное страхование и страхование жизни. То есть если в 2024 году муж оплатил обучение жены на 200 000 рублей и купил себе абонемент в фитнес за 50 000 рублей, то максимальная сумма налога, который вернут из бюджета, все равно составит 19500 рублей.

Информация ФНС России от 12.02.2024 Утверждена форма расчета 6-НДФЛ. С I квартала 2024 года расчет 6-НДФЛ представляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@, который зарегистрировал Минюст России. В ней структурированы показатели Раздела 1 и Раздела 2 для установления контролей корректности заполнения показателей. Это позволяет налоговым агентам проще самостоятельно отслеживать достоверность отчетности до момента представления ее в налоговый орган. Также из формы 6-НДФЛ исключены отдельные строки, дублирующие другие показатели данного расчета. Кроме того, в утвержденной форме справки о полученных физическим лицом доходах (Приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ) исключена строка «Сумма налога перечисленная».

Информация ФНС России от 07.12.2023 Утверждены формы и форматы документов для предоставления вычетов по НДФЛ на лечение, обучение, страхование, негосударственное пенсионное обеспечение и получение физкультурно-оздоровительных услуг.

Это формы унифицированных документов, которые будут подтверждать фактические расходы граждан, понесенные после 1 января 2024 года, за оказанные услуги. Они заменят все действующие в настоящее время подтверждающие право на вычет документы (например, договор, платежные документы, лицензию и т.д.).

То есть с 1 января вместо пакета документов налогоплательщику для получения вычета нужно будет представить только справку об оплате услуг, которую можно получить у оказавших их организаций и индивидуальных предпринимателей. Если у последних есть техническая возможность электронного информационного обмена с ФНС России утвержденными форматами, то и справку предоставлять не потребуется.

Утвержденные формы и форматы будут применяться в течение 2024 года для подтверждения права налогоплательщиков на получение социальных налоговых вычетов у налоговых агентов. С 2025 года - для их получения в упрощенном порядке, а также при заявлении вычета на основании декларации по форме 3-НДФЛ.

Информация ФНС России от 07.12.2023 Опубликована рекомендуемая форма расчета 6-НДФЛ. Так, с 1 января 2024 года налоговые агенты будут перечислять (уплачивать) НДФЛ два раза за месяц, так как с этого времени вводятся два срока его перечисления. То есть действующий - не позднее 28 числа за период с 1 по 22 текущего месяца, и новый - не позднее 5 числа следующего месяца за период с 23 по последнее число текущего месяца. За период с 23 по 31 декабря срок перечисления НДФЛ сохраняется в действующей редакции - не позднее последнее рабочего дня текущего года.

ФНС России напоминает, когда с дохода при продаже имущества не нужно платить НДФЛ Доходы от продажи объекта недвижимости освобождаются от налогообложения, если он находился в собственности у налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения имуществом - пяти лет. При этом минимальный срок может составлять три года, если...

Письмо ФНС России от 27.07.2023 № БС-4-11/9626@ О налоге на доходы физических лиц и страховых взносах.

Письмо ФНС России от 27.07.2023 № БС-4-11/9597@ и Письмо Минфина России от 25.07.2023 №03-04-07/69247 О порядке определения минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества для целей обложения налогом на доходы физических лиц, в случае приобретения объекта недвижимого имущества в собственность долями по разным основаниям.

Письмо ФНС России от 22.05.2023 № БС-4-11/6374@ и Письмо Минфина России от 10.05.2023 № 03-15-07/42587 Обложение сумм возмещения работнику расходов по прохождению обязательных медицинских осмотров налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами.

Письмо Минфина России от 25.04.2023 № 03-04-07/37960 По вопросу предоставления инвестиционного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.

Письмо ФНС РФ от 11.04.2023 № БС-4-11/4420@ В отношении заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за первый квартал 2023 года и последующие отчетные периоды.

Письмо ФНС России от 30.01.2023 № БС-4-11/1010@ О применении междокументных контрольных соотношений показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц», направленных письмом ФНС России от 18.02.2022 № БС-4-11/1981@

Письмо ФНС России от 19.01.2023 № БС-4-11/517@ В отношении порядка исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц с дохода в виде заработной платы (оплаты труда), полученного сотрудниками организации за декабрь 2022 года. Если заработная плата работникам организации за первую половину декабря 2022 года, выплачивается в декабре 2022 года, то датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода с учетом пункта 2 статьи 223 Кодекса (в редакции действующей до 01.01.2023) признается 31.12.2022, то есть такой доход является доходом налогового периода 2022 года. Если заработная плата за вторую половину декабря 2022 года работникам организации выплачивается в январе 2023 года, такой доход относится к доходам налогового периода 2023 года. При этом налоговый агент удерживает НДФЛ с заработной платы за первую и вторую половину декабря 2022 года непосредственно из дохода в виде заработной платы за вторую половину декабря 2022 года, выплачиваемого в январе 2023 года (пункт 4 статьи 226 Кодекса).

Письмо ФНС России от 11.01.2023 № КЧ-4-8/105@ О направлении рекомендуемых формы и формата заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в соответствии со статьей 227.1 НК РФ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Постановление Правительства Российской Федерации от 03.04.2024 № 417 Повышены лимиты компенсации за использование автомобилей и мотоциклов сотрудников для служебных поездок. Действие документа распространили на отношения с 1 января 2024 года. Теперь нормативы для легковых автомобилей с объемом двигателя до 2 000 куб. см включительно - 2 400 руб., свыше 2 000 куб. см - 3 000 руб., для мотоциклов - 1 200 руб. Напомним, компенсацию в пределах лимитов при расчете налога на прибыль учитывают в прочих расходах.

Письмо ФНС России от 28.02.2024 № СД-4-3/2274@До сведения налогоплательщиков доведены коды для заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2023 год

Письмо ФНС России от 19.12.2023 № СД-4-3/15920@ ФНС России утверждены контрольные соотношения показателей налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, утвержденного приказом ФНС России от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@

Информация ФНС России от 20.12.2023 С 1 января 2024 года применяется новая форма и формат налогового расчета доходов, выплаченных иностранным организациям и сумм удержанных налогов (КНД 1151056). Таким образом, налоговым агентам необходимо до 25 марта 2024 года представить расчет за 2023 год в отношении выплат всех доходов, в том числе не подлежащих налогообложению. Непредставление налогового расчета может стать основанием для приостановления операций по банковским счетам. Также за непредставление налогового расчета в установленный законом срок налагается штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании налогового расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Информация ФНС России от 14.11.2023 Утверждена форма декларации по налогу на сверхприбыль, порядок ее заполнения и формат представления по ТКС. Минюст России зарегистрировал приказ ФНС России от 26.09.2023 № ЕД-7-3/676@. Новая форма утверждена в связи с уплатой в 2024 году налога на сверхприбыль, установленного Федеральным законом от 04.08.2023 № 414-ФЗ. Данная декларация представляется с 1 по 25 января 2024 года. Декларация состоит из: Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате»; Раздела 2 «Расчет суммы налога»; Раздела 2.1. «Балансовая стоимость активов»; Раздела 3 «Сведения о реорганизации». Необходимо обратить внимание, что разделы 1 и 2 декларации обязательны для заполнения всеми налогоплательщиками. В них, в частности, отражаются сведения о величине прибыли налогоплательщика за 2018, 2019, 2021 и 2022 годы с учетом данных организаций, в результате слияния, разделения, преобразования которых он был создан, а также информации о прибыли компаний, присоединенных к нему до 31 декабря 2023 года. Разделы 2.1 и 3 декларации заполняются отдельными категориями налогоплательщиков. Так, первый заполняется только теми, для кого налоговой базой признается половина прибыли за 2022 год, а раздел 3 – налогоплательщиками, которые отразили в разделе 2 декларации величину прибыли с учетом особенностей, установленных ч. 7-10 ст. 3 414-ФЗ.

Письмо Минфина России от 02.11.2023 № 03-03-05/104510 По вопросу порядка определения налоговой базы по налогу на сверхприбыль, установленного Федеральным законом от 04.08.2023 № 414-ФЗ «О налоге на сверхприбыль»

Федеральный закон от 02.11.2023 № 523-ФЗ О внесении изменений в статьи 217 (пункты 94 и 95) и 251 ( подпункт 51 пункта 1) части второй Налогового кодекса Российской Федерации. От налогообложения освобождены доходы от безвозмездной передачи исключительных прав (предоставления права использования) на результат интеллектуальной деятельности, при выполнении государственного или муниципального контракта.

Письмо Минфина России от 13.10.2023 № 03-03-06/1/97405 По вопросу порядка исчисления и уплаты налога на сверхприбыль, установленного Федеральным законом от 04.08.2023 № 414-ФЗ «О налоге на сверхприбыль».

Письмо Минфина России от 04.10.2023 № 03-03-06/1/94244 По вопросу определения налоговой базы по налогу на сверхприбыль организацией, реорганизованной в форме присоединения к ней организации, получившей в соответствующих налоговых периодах убытки по налогу на прибыль организаций.

Информация ФНС России от 18.09.2023 Налог на прибыль организаций-как сделать пересчет суммы налога с доходов иностранных организаций, исчисленной в иностранной валюте.

Информационное сообщение Минфина России 14 сентября 2023 г. № ИС-учет-46 Бухгалтерский учет налога на сверхприбыль Оценочное обязательство по уплате налога на сверхприбыль признается в бухгалтерском учете в величине, отражающей наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для расчетов по этому обязательству. В сообщении Минфина представлена типовая схема корреспонденции счетов, а также порядок отражения объектов бухгалтерского учета, связанных с уплатой налога на сверхприбыль в промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности.

Письмо ФНС России от 04.09.2023 № КВ-4-3/11220@ Представлять уточненные налоговые расчеты о доходах, выплаченных иностранным организациям, не требуется.

Письмо ФНС России от 24.08.2023 № СД-4-3/10850@ О пересчете налога, удержанного в валюте в валюту Российской Федерации и заполнении Налогового расчета. 31 августа 2023 года вступили в действие изменения в НК РФ, согласно которым налог с доходов от источников в Российской Федерации должен пересчитываться в рубли по официальному курсу Банка России на дату выплаты дохода иностранной организации. В прежней редакции такой пересчет происходил по курсу Банка России на дату уплаты налога. Действие новой нормы распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.

Федеральный закон от 04.08.2023 № 415-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и статью 270 части второй НК РФ". В НК РФ закрепляется положение, устанавливающее право налогоплательщиков перечислить в федеральный бюджет обеспечительный платеж в счет предстоящей уплаты налога на сверхприбыль в период с 1 октября 2023 года по 30 ноября 2023 года включительно, размер которого определяется налогоплательщиками самостоятельно.

Федеральный закон от 04.08.2023 № 414-ФЗ "О налоге на сверхприбыль" Сверхприбыль определяется как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 и 2022 годы над средней арифметической величиной прибыли за 2018 и 2019 годы. Прибыль подлежит налогообложению при условии, что полученная величина более 1 миллиарда рублей. Налоговая ставка устанавливается в размере 10 процентов. Данный налог является налогом разового характера, уплатить который необходимо будет не позднее 28 января 2024 года. Предусматривается возможность снизить сумму налога в два раза до эффективной ставки 5%, при условии перечисления обеспечительного платежа с 1 октября по 30 ноября 2023 г. Законом также определены категории компаний, которые при соответствии установленным условиям исключаются из состава налогоплательщиков налога на сверхприбыль. Это, в частности: субъекты МСП и плательщики ЕСХН; некоторые категории организаций нефтегазового сектора и угольной промышленности; компании, у которых в 2018 и 2019 гг. отсутствовали доходы от реализации; кредитные организации и НФО, в отношении которых осуществлялись меры по предупреждению банкротства; застройщики, привлекающие средства граждан с использованием счетов эскроу.

Распоряжение Правительства Российской Федерации от 20.07.2023 № 1937-р Правительство утвердило перечень высокотехнологичного оборудования. Организации, которые покупают высокотехнологичную продукцию из перечня, могут учесть расходы по налогу на прибыль с повышающим коэффициентом 1,5 . Речь идет о формировании первоначальной стоимости основных средств. В перечень вошли, например: - средства связи, которые выполняют функцию систем коммуникации либо систем управления и мониторинга; - устройства охранной и пожарной сигнализации; - лифты; - холодильное и морозильное оборудование (кроме бытового). Документ действует с 21 июля 2023 года.

Письмо ФНС России от 07.03.2023 № СД-4-3/2672@ ФНС России доводит до сведения налогоплательщиков коды расходов, связанных с приобретением ПО в сфере искусственного интеллекта, подлежащих отражению в налоговой декларации по налогу на прибыль.

Письмо ФНС России от 01.03.2023 № СД-4-3/2369@ Об отражении отрицательных курсовых разниц в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2022 год.

Письмо Минфина России от 09.02.2023 № 03-03-06/2/10565 «О налогообложении еврооблигаций при замене их на замещающие облигации».

Письмо Минфина России от 14.02.2023 № 03-03-06/1/12385 «О применении пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и пониженных тарифов страховых взносов, установленных для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, организацией, оказывающей банковские услуги с использованием программ для ЭВМ».

Письмо Минфина России от 19.10.2022 № 03-03-06/1/101589 «Об определении курса валют, не включенных в перечень иностранных валют, официальные курсы которых по отношению к рублю устанавливаются Банком России ежедневно, в целях налогообложения прибыли организаций».

Письмо Департамента налоговой политики от 23.01.2023 № 03-03-06/1/4887 «О начале периода применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и пониженных тарифов страховых взносов организацией, включенной в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности»

Письмо Минфина России от 12.01.2023 № 03-03-06/1/1194 «О применении подпункта 21.5 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации в целях налогообложения прибыли». Освобождение от налогообложения налогом на прибыль, в частности, прощение задолженности по обязательствам по: - договору займа (кредита), по которому заимодавцем (кредитором) на 1 марта 2022 года является иностранная организация (иностранный гражданин); - правам требования, вытекающим из договора займа (кредита), по которому заимодавцем (кредитором) на 1 марта 2022 года является иностранная организация (иностранный гражданин); - оплате права требования по обязательствам, вытекающим из договора займа (кредита), по которому заимодавцем (кредитором) на 1 марта 2022 года является иностранная организация (иностранный гражданин). Учитывая указанное, для целей применения подпункта 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ на 1 марта 2022 года кредитором по долговому обязательству, вытекающему из договора займа (кредита), должна являться иностранная организация.

СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ

В этом разделе пока нет документов, см.следующая →

НАЛОГ НА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ДОХОД ОТ ДОБЫЧИ УГЛЕВОДОРОДНОГО СЫРЬЯ (НДД)

Письмо ФНС России от 06.06.2023 № БВ-4-3/7078@ ФНС России актуализированы на 2023 год контрольные соотношения, упрощающие проверку правильности заполнения налоговой декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Письмо ФНС России от 25.04.2023 № СД-4-3/5328@ ФНС России актуализированы на 2023 год контрольные соотношения, упрощающие проверку правильности заполнения налоговой декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Специальные налоговые режимы

Информация ФНС России от 15.12.2023 С 1 января 2024 действуют новые формы и порядок заполнения книг учета доходов и расходов по ЕСХН, УСН и ПСН.

Письмо ФНС России от 23.08.2023 № СД-4-21/10771@ Об основаниях освобождения организаций, являющихся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, от обязанности по уплате налога на имущество организаций (в части объектов незавершенного строительства).

Письмо ФНС России от 22.06.2023 № СД-4-3/7941@ «О порядке заполнения кодов отчетного (налогового) периода поля «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в рамках упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей»

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Письмо ФНС России от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@ О возможности уменьшения налога, уплачиваемого в связи с применением УСН и/или ПСН на подлежащие уплате страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб.

Письмо ФНС России от 27.03.2024 № СД-4-3/3478@ О разъяснении вопроса порядка заполнения Уведомления о переходе на УСН в связи с принятием Федерального закона от 23.03.2024 № 49-ФЗ. Подпунктом б пункта 3 статьи 2 Федерального закона № 49-ФЗ внесены изменения в подпункт 22 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса предусматривающие возможность применения УСН для организаций и ИП, осуществляющих производство ювелирных и других изделий из серебра и (или) оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из серебра. Согласно пункту 1 статьи 3 Федерального закона № 49-ФЗ организации и ИП, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из серебра и (или) оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из серебра, изъявившие желание перейти на УСН с 1 января 2024 года, уведомляют о таком переходе налоговый орган не позднее 31 марта 2024 года.

Информация ФНС России от 15.12.2023 С 1 января 2024 действуют новые формы и порядок заполнения книг учета доходов и расходов по ЕСХН, УСН и ПСН.

Информация ФНС России от 16.10.2023 Изменен порядок применения УСН при производстве инструментов и приборов, содержащих драгоценные металлы. С 01.01.2023 не вправе применять упрощенную систему налогообложения лица, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов.

Письмо ФНС России от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@Об уменьшении налога (авансовых платежей по налогу) по упрощенной системе налогообложения и/или налога по патентной системе налогообложения на страховые взносы за 2023 год, определенные в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом принятия Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

Письмо Минфина России от 11.05.2023 № 03-11- 09/42674 По вопросу индексации величины предельного размера доходов организации на коэффициент-дефлятор в целях определения ограничения для перехода на упрощенную систему налогообложения. Величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на УСН с 1 января 2023 года, составляет 141,4 млн рублей.

Письмо ФНС России от 22.06.2023 № СД-4-3/7941@ «О порядке заполнения кодов отчетного (налогового) периода поля «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в рамках упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей»

Письмо ФНС России от 25.04.2023 № СД-4-3/5326@ Об уменьшении налога (авансовых платежей по налогу) по УСН на сумму уплаченных страховых взносов в связи с введением нового порядка уплаты налогов в виде ЕНП.

Письмо ФНС России от 14.02.2023 № СД-4-3/1762@ О сроке представления налоговой декларации по УСН при переходе ИП на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход

Письмо ФНС России от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@ Об уменьшении суммы авансовых платежей по УСН на уплаченные страховые взносы в связи с введением ЕНП

Письмо Минфина России от 20.01.2023 № 03-11-09/4254 О согласовании позиции по вопросу порядка уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения и упрощенной системы налогообложения на суммы уплаченных страховых взносов

Постановление Правительства Российской Федерации от 25.11.2022 № 2146 С 1 января 2023 года фиксированный размер страховых взносов на "травматизм" для налогоплательщиков на АвтоУСН составит 2217 рублей.

ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Письмо ФНС России от 31.03.2023 № СД-4-3/3898@ По вопросу уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму уплаченных фиксированных страховых взносов.

Письмо ФНС РФ от 24.03.2023 № СД-4-3/3519@ Об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму уплаченных страховых взносов с учетом внесения Федеральным законом от 28.12.2022 № 565-ФЗ изменений в подпункт 1 пункта 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации», разъясняющийся в письме Минфина России от 15.03.2023 № 03-11-09/21978

Письмо Минфина России от 20.01.2023 № 03-11-09/4254 О согласовании позиции по вопросу порядка уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения и упрощенной системы налогообложения на суммы уплаченных страховых взносов

НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД

В этом разделе пока нет документов, см.следующая →

Региональные налоги и сборы

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Письмо ФНС России от 01.04.2024 № БС-4-21/3777@ ФНС информирует о том, что во исполнение пункта 2 статьи 362 НК РФ на официальном интернет-сайте Минпромторга России 30.03.2024 размещен Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов рублей для налогового периода 2024 года для налогоплательщиков-организаций, на которых согласно пункта 2.1 статьи 362 НК РФ возложена обязанность по исчислению сумм авансовых платежей по транспортному налогу с учетом повышающего коэффициента.

Письмо ФНС России от 04.09.2023 № БС-4-21/11239@ Об указании в сведениях, передаваемых в налоговые органы, значений мощности двигателя легкового автомобиля

Письмо ФНС России от 19.06.2023 № БС-4-21/7691@ Об определении налоговой базы по транспортному налогу в отношении автомототранспортного средства, имеющего несколько двигателей. Решение Верховного Суда Российской Федерации от 01.06.2023 (дело № АКПИ23-240) об отказе в удовлетворении административного искового заявления о признании недействующим письма Минфина России от 02.02.2023 № 03-05-04-04/8694 по вышеотмеченному вопросу.

Письмо ФНС России от 13.06.2023 № БС-4-21/7413@ Об условиях применения подпункта 5 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении налогообложения тракторов.

Письмо ФНС России от 24.04.2023 № БС-4-21/5220@ О порядке предоставления налоговых льгот по транспортному налогу физических лиц.

Письмо ФНС России от 17.03.2023 № БС-4-21/3127@ Об определении налоговой базы по транспортному налогу в отношении автомототранспортного средства, имеющего несколько двигателей

Письмо ФНС России от 10.02.2023 № БС-4-21/1610@ Об исчислении транспортного налога в случае изменения регистрационного знака транспортного средства

Письмо ФНС России от 09.02.2023 № БС-4-21/1528@ Об определении налоговой базы по транспортному налогу в отношении автомототранспортного средства, имеющего несколько двигателей

Письмо ФНС России от 31.01.2023 № БС-3-21/1094@ Об определении транспортных средств, не являющихся объектами налогообложения по транспортному налогу.

Письмо ФНС России от 16.01.2023 № БС-4-21/282@ Об определении понятия «специальные автомашины» в целях применения подпункта 5 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации

Письмо ФНС России от 22.12.2022 № БС-4-21/17399@ Об определении налоговой базы по транспортному налогу в отношении вертолетов.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Письмо ФНС России от 25.03.2024 № БС-4-21/3309@ Об указании кода по ОКТМО в уведомлениях об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (при исчислении налога на имущество организаций, авансовых платежей по этому налогу).

Письмо ФНС России от 22.02.2024 № БС-4-21/2011@ Об определении временных государственных администраций на предприятиях, учреждениях и иных объектах в качестве плательщика налога на имущество организаций.

Письмо ФНС России от 07.02.2024 № БС-4-21/1311@ Об Обзоре определяющей судебной практики Верховного Суда Российской Федерации по спорам, завершенным в IV квартале 2023 г., вопросам налогообложения имущества.

Письмо ФНС России от 19.12.2023 № БС-4-21/15877@ и Письмо Минфина России от 18.12.2023 № 03-05-05-01/122555 О применении федеральных стандартов бухгалтерского учета в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении объектов основных средств, учитываемых по первоначальной стоимости. При осуществлении капитальных вложений по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) полностью или частично неденежными средствами, фактическими затратами (в части оплаты неденежными средствами) считается справедливая стоимость передаваемых имущества, имущественных прав, работ, услуг. Справедливая стоимость определяется в порядке, предусмотренном Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости» (далее - МСФО 13). При этом справедливая стоимость - оценка, основанная на рыночных данных (пункт 2 МСФО 13). Если договором купли-продажи объектов основных средств предусматриваются дополнительные условия об исполнении покупателем обязательств неденежными средствами, то на основании пункта 13 ФСБУ 26/2020 фактическими затратами (в части оплаты неденежными средствами), учитываемыми при определении первоначальной стоимости таких объектов основных средств, считается справедливая стоимость передаваемого имущества.

Письмо ФНС России от 08.12.2023 № БС-4-21/15408@ О применении письма ФНС России от 27.11.2023 № БС-4-11/14840@ с рекомендациями Минфина России в отношении уведомлений об исчисленных суммах налога на имущество организаций за налоговый период 2023 года.

Письмо ФНС России от 17.11.2023 № БС-4-21/14532@ и Письмо Минфина России от 13.11.2023 № 03-05-04-01/108053 О применении федеральных стандартов бухгалтерского учета в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций (в части обоснованности обесценения).

Информация ФНС России от 16.11.2023 С 1 января 2024 года вступает в силу приказ ФНС России от 28.08.2023 № ЕД-7-21/577@. Он устанавливает новые форму и формат представления пояснений налогоплательщика-организации (ее обособленного подразделения) на сообщение налогового органа об исчисленных суммах налогов на имущество. Организация вправе в течение 20 дней со дня получения сообщения об исчисленных налоговым органом транспортном и земельном налогах, а также налоге на имущество в отношении объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, представить такие пояснения. Сделать это можно, если сумма уплаченного налога за истекший период не соответствует указанной в сообщении, в том числе если есть основания для освобождения от уплаты налога, применения пониженных налоговых ставок и льгот.

Письмо ФНС России от 18.10.2023 № БС-4-21/13298@ Об Обзоре определяющей судебной практики по вопросам налогообложения имущества (за 9 мес. 2023 г.) Обзор определяющей судебной практики по вопросам налогообложения имущества (за 9 мес. 2023 г.)

Письмо ФНС России от 17.10.2023 № БС-4-21/13243@ О рекомендациях по типовым вопросам заполнения и представления в налоговый орган уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам (в части налогообложения имущества организаций).

Информация ФНС России от 12.10.2023 В ФНС рассказали об изменениях порядка представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций с 2024 года.

Письмо ФНС России от 23.08.2023 № СД-4-21/10771@ Об основаниях освобождения организаций, являющихся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, от обязанности по уплате налога на имущество организаций (в части объектов незавершенного строительства).

Письмо Минфина России от 21.07.2023 № 03-05-04-01/68705 Об освобождении организаций, являющихся плательщиками единого сельскохозяйственного налога, от уплаты налога на имущество организаций в отношении гаражей.

Письмо ФНС России от 12.04.2023 № БС-4-21/4502@ Об обзоре основных правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за I квартал 2023 г.)

Письмо ФНС России от 30.03.2023 № БС-3-21/4430@ О порядке заполнения формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций. С 1 января 2023 года вступил в силу пункт 6 статьи 386 Кодекса, согласно которому налогоплательщики - российские организации не включают в налоговую декларацию сведения об объектах налогообложения по налогу, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. При этом если у налогоплательщика - российской организации в истекшем налоговом периоде имелись только объекты налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, налоговая декларация по налогу не представляется.

Письмо ФНС России от 30.01.2023 № БС-4-21/977@ Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за IV квартал 2022 г.)

Письмо ФНС России от 17.01.2023 № БС-4-21/379@ Об определении понятия «объект бытового обслуживания» в целях применения пп. 1, 2 п. 1 ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации

Местные налоги

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Информация ФНС России от 21.03.2024 Для налогообложения земельных участков с I квартала 2024 года применятся актуализированная кадастровая стоимость. В частности, налоговая база в отношении земельного участка определялась как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января 2022 года, если кадастровая стоимость, подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышала кадастровую стоимость, подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость увеличилась вследствие изменения характеристик земельного участка (категории земель, площади и т.п.). С налогового периода 2024 года для исчисления земельного налога должны применяться внесенные в ЕГРН результаты государственной кадастровой оценки, действующие на 01.01.2024, в том числе утвержденной в 2022 году. Организации определяют налоговую базу по земельному налогу самостоятельно на основе сведений ЕГРН о земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Для налогоплательщиков-физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами и указывается в направляемом налоговом уведомлении на основе сведений ЕГРН, которые представляются органами Росреестра, осуществляющими кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимость. Выписка из ЕГРН о кадастровой стоимости земельного участка предоставляется на сайте Росреестра или в МФЦ бесплатно по запросам любых лиц.

Письмо ФНС России от 19.03.2024 № БС-4-21/3093@ Об определении налоговой ставки в отношении земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности и занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ.

Письмо ФНС России от 19.02.2024 № БС-4-21/1828@ О применении письма ФНС России от 18.02.2022 № БС-4-21/1989@ по вопросу налогообложения земельных участков в случае выявления в рамках осуществления муниципального земельного контроля нарушений требований земельного законодательства.

Письмо ФНС России от 16.01.2024 № БС-4-21/299@ О применении налоговой ставки в отношении земельного участка, по которому налоговым органом получена информация в соответствии с пунктом 7(7) Положения об особенностях использования, охраны, защиты, воспроизводства лесов, расположенных на землях сельскохозяйственного назначения.

Письмо Минфина России от 29.12.2023 № 03-05-04-02/128281 и Письмо ФНС России от 09.01.2024 № БС-4-21/37@ О применении подпункта 2 пункта 2 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации для определения налоговыми органами земельных участков, не признаваемых объектами налогообложения, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками.

Информация ФНС России от 04.01.2024 С 2024 года изменяется порядок налогообложения земельных участков отдельных видов.

Информация ФНС России от 14.12.2023 Об особенностях определения налоговой базы по земельному налогу организаций с 2024 года. Теперь организации при исчислении и уплате земельного налога должны самостоятельно использовать в качестве налоговой базы кадастровую стоимость земельных участков, внесенную в ЕГРН, в т.ч. по результатам тура государственной кадастровой оценки, и действующую на 1 января 2024 года.

Письмо ФНС России от 16.11.2023 № БС-4-21/14484@ Об условиях применения при исчислении земельного налога коэффициентов, предусмотренных пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации. С 2020 года наличие в собственности у коммерческой организации земельного участка для ИЖС предусматривает исчисление налога по ставке до 1,5%, установленной в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ для «прочих» земель. Кроме того, для таких участков налог исчисляется с учетом коэффициента 2. Он применяется в течение трех лет с даты госрегистрации права собственности на земельный участок и до регистрации права на построенный объект недвижимости. Если права на возведенный объект зарегистрированы до истечения указанного срока, налог за период применения коэффициента 2 подлежит перерасчету с учетом коэффициента 1.

Письмо ФНС России от 26.10.2023 № БС-4-21/13673@ О понятии «изменение характеристик земельного участка» в целях применения пункта 7.1 статьи 396 НК РФ. В случае изменения в течение налогового (отчетного) периода кадастровой стоимости вследствие изменения характеристик земельного участка исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении такого земельного участка производится с учетом коэффициента. разъяснения Росреестра (письмо от 20.10.2023 № 13-9712-АБ/23)

Письмо ФНС России от 12.10.2023 № БС-4-21/13059@ и Письмо Минфина России от 12.10.2023 № 03-05-04-02/96859 Об определении налоговой ставки в отношении земельных участков, предоставленных федеральным государственным образовательным учреждениям высшего образования, занимаемых военными учебными центрами.

Письмо ФНС России от 09.10.2023 № БС-4-21/12848@ и разъяснения Минсельхоза России письмо от 03.10.2023 № СХ-15-23/23981 Об использовании налоговым органом информации, полученной в соответствии с пунктом 7(7) Положения об особенностях использования, охраны, защиты, воспроизводства лесов, расположенных на землях сельскохозяйственного назначения, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 21.09.2020 № 1509.

Информация ФНС России от 25.09.2023 О применении в качестве налоговой базы по земельному налогу кадастровой стоимости, установленной в размере рыночной стоимости земельного участка.

Письмо ФНС России от 21.06.2023 № БС-4-21/7862@ О понятии «изменение характеристик земельного участка» в целях применения абзаца восьмого пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации.

Письмо ФНС России от 24.04.2023 № БС-4-21/5221@ О налогообложении земельных участков, предоставленных на праве постоянного (бессрочного) пользования Судебному департаменту и его управлениям в субъектах Российской Федерации.

Письмо ФНС России от 31.03.2023 № БС-4-21/3826@ О налогообложении принадлежащих коммерческим организациям земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства (с учетом Определения Верховного Суда Российской Федерации от 28.03.2023 № 305-ЭС22-27530).

Письмо ФНС России от 23.03.2023 № БС-4-21/3510@ О применении абзаца третьего подпункта 1 пункта 1 статьи 394 главы 31 «Земельный налог» Налогового кодекса Российской Федерации с учетом правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации (Определение от 21.03.2023 № 305-ЭС22-24825).

Письмо ФНС России от 09.02.2023 № БС-4-21/1551@ О применении налоговой ставки по земельному налогу в случае включения земельного участка в границы территории другого муниципального образования

Письмо ФНС России от 06.02.2023 № БС-4-21/1327@ О рекомендациях по применению правил определения налоговой базы по земельному налогу, предусмотренных абзацем восьмым пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Письмо ФНС России от 24.01.2024 № БС-4-21/642@ и Письмо Минфина России от 23.01.2024 № 03-05-04-01/5049 О налогообложении налогом на имущество физических лиц объектов незавершённого строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является многоквартирный дом.

Письмо ФНС России от 21.12.2023 № БС-4-21/16014@ и Письмо Минфина России от 20.12.2023 № 03-05-04-01/123564 О налогообложении находящихся в собственности физических лиц объектов недвижимого имущества, являющихся гаражами (гаражными боксами) и машино-местами

Письмо ФНС России от 15.06.2023 № ПА-4-21/7528@ Об основаниях применения коэффициентов, предусмотренных пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении вновь образованных земельных участков. В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами.

Письмо Минфина России от 25.05.2023 № 03-05-04-01/47959 и Письмо ФНС России от 31.05.2023 № БС-4-21/6802@ О налогообложении налогом на имущество физических лиц жилых помещений (квартир), расположенных в нежилых зданиях, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Письмо ФНС России от 14.02.2023 № БС-3-21/2113@ О периоде перерасчета налога на имущество физических лиц в связи с предоставлением налоговой льготы, предусмотренной пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации.

Страховые взносы

Письмо ФНС России от 25.03.2024 № БС-4-11/3349@ О применении единых пониженных тарифов страховых взносов резидентами территории опережающего развития, расположенной на территории Дальневосточного федерального округа, и резидентами свободного порта Владивосток, получившими соответствующие статусы после 01.01.2023.

Калькулятор расчета страховых взносов Заполняется в случае, если доход за расчетный период превышает 300 000 рублей.

Письмо ФНС России от 17.01.2024 № БС-4-11/352@ По порядку уплаты страховых взносов в совокупном фиксированном размере индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» и осуществляющими одновременно иную установленную законодательством Российской Федерации профессиональную деятельность, не являющуюся предпринимательской (деятельность адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иного лица, занимающегося в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой).

Постановление Правительства Российской Федерации от 26.12.2023 № 2312 О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 23 ноября 2021 г. № 2010. Опубликовали поправки к Правилам получения СФР сведений и документов для назначения и выплаты пособий. Изменения вступают в силу 4 января 2024 года. Страхователь станет представлять страховщику недостающие сведения с помощью электронного документооборота страховщика в течение 5 рабочих дней со дня получения извещения.

Письмо ФНС России от 15.12.2023 № БС-4-11/15722@ О форме расчета по страховым взносам. Федеральная налоговая служба сообщает, что расчеты по страховым взносам за расчетный (отчетные) периоды 2023 года по направленной письмом ФНС от 26.09.2023 № БС-4-11/12322@ рекомендуемой форме, а также по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@, могут быть представлены плательщиками страховых взносов до 31.12.2023.

Постановление Правительства Российской Федерации от 10.11.2023 № 1883 О единой предельной величине базы для исчисления страховых взносов с 1 января 2024 г. Установить, что для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов с учетом размера средней заработной платы в Российской Федерации на 2024 год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему коэффициента, установленного пунктом 51 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2,3, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 2225000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2024 г. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2024 г.

О внесении изменений в приложения к приказу ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ Внесены изменения в расчет по страховым взносам. Изменения вступают в силу с 1 января 2024 года. В разделе 1 надо отдельно указывать данные о взносах на пенсионное, медицинское страхование, страхование по ВНиМ с выплат физлицам из п. 6.2 ст. 431 НК РФ. Раздел 1 дополнили подразделом 4, в нем приводят расчет этих взносов. Ввели приложение 5 к разделу 1, в нем отражают сведения о физлицах, с выплат и вознаграждений которым начислили взносы по пп. 2 п. 6.2 ст. 431 НК РФ. Теперь взносы с выплат ряду иностранцев платят по-новому. Новшества затронули плательщиков взносов, которые производят выплаты физлицам, подлежащим по международным договорам РФ отдельным видам обязательного соцстрахования. Изменения распространили на отношения, которые возникли с 1 января 2023 года. С 2 октября 2023 года РСВ сдают по рекомендуемой форме ФНС.

Письмо ФНС России от 26.09.2023 № БС-4-11/12322@ О направлении рекомендуемой Формы расчета по страховым взносам, Порядка ее заполнения, а также Формата ее представления электронной форме.

Письмо ФНС России от 04.10.2023 № БС-4-11/12708@ По вопросу уплаты страховых взносов в фиксированном размере в случае изменения в течение расчетного периода физическим лицом, являющимся плательщиком страховых взносов, места жительства с территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области в иной субъект Российской Федерации.

Письмо ФНС России от 18.09.2023 № БС-4-11/11864@ По вопросу прекращения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование плательщиков, являющихся военными пенсионерами.

Письмо ФНС России от 18.09.2023 № № БС-4-11/11858@ и Письмо Минфина России от 14.09.2023 № 03-15-07/87778 Об уплате военными пенсионерами, осуществляющими предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность, страховых взносов за себя. Военные пенсионеры самостоятельно обеспечивающие себя работой и получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом РФ от 12 февраля 1993 года N 4468-1, не являются страхователями и застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию с момента вступления в силу Федерального закона от 13 июня 2023 года N 257-ФЗ - с 24 июня 2023 года, то они также с 24 июня 2023 года не признаются плательщиками страховых взносов за себя. За периоды до 24 июня 2023 года они обязаны уплатить страховые взносы в порядке, установленном статьей 430 НК РФ, в том числе за период с 1 января 2023 года по 23 июня 2023 года - в совокупном фиксированном размере, определенном пропорционально количеству календарных месяцев и дней в этом периоде.

Федеральный закон от 04.08.2023 № 427-ФЗ Закон устанавливает в числе прочего порядок уплаты страховых взносов плательщиками, производящими выплаты в пользу физлиц, подлежащих в соответствии с международными договорами РФ отдельным видам страхования, - только по одному или по двум из трех видов обязательного социального страхования в РФ. Кроме того, в отношении лиц, получающих пенсию в соответствии с Законом РФ от 12 февраля 1993 г. N 4468-1, самостоятельно обеспечивающих себя работой, устанавливается возможность уплаты страховых взносов за себя на ОМС в размере 19,8922% от совокупного фиксированного размера страховых взносов. Плательщики на территориях новых субъектов РФ уплачивают страховые взносы на ОПС и на ОМС в совокупном фиксированном размере 14 400 рублей за расчетный период 2023 года, в 2024 году - 25 200 рублей, 2025 году - 36 000 рублей, а начиная с 2026 года - в общем порядке.

Письмо ФНС России от 27.07.2023 № БС-4-11/9626@ О налоге на доходы физических лиц и страховых взносах.

Письмо ФНС России от 25.07.2023 № БС-4-11/9456@ Об исчислении и уплате страховых взносов плательщиками страховых взносов, осуществляющими деятельность на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской и Херсонской областей.

Письмо ФНС России от 30.06.2023 № БС-4-11/8341@ О принятии Федерального закона от 24.06.2023 № 268-ФЗ «О внесении изменений в статью 5 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». В части применения единого пониженного тарифа страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, получивших статус участника свободной экономической зоны на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области.

Письмо Минфина России от 15.06.2023 № 03-15-07/55121 и Письмо ФНС России от 20.06.2023 № БС-4-11/7761@ По вопросу представления в налоговые органы персонифицированных сведений о руководителях некоммерческих организаций (далее – НКО), не получающих выплат, в случае, если между руководителями НКО и самими НКО не заключены трудовые договоры или гражданско-правовые договоры на оказание управленческих услуг и такие руководители на основании решения высшего органа управления НКО выполняют свои функции безвозмездно.

Письмо ФНС России от 22.05.2023 № БС-4-11/6374@ и Письмо Минфина России от 10.05.2023 № 03-15-07/42587 Обложение сумм возмещения работнику расходов по прохождению обязательных медицинских осмотров налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами.

Федеральный закон от 03.04.2023 N 98-ФЗ Опубликовали поправки к законам о страховании на случай нетрудоспособности и от несчастных случаев. Они уже вступили в силу. Размер среднего дневного заработка для расчета больничного не может превышать величину, определяемую делением на 730 суммы предельных величин базы для начисления взносов за 2 календарных года перед годом наступления временной нетрудоспособности. Ранее такой порядок расчета действовал только для пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком. С 1 до 2 млн руб. увеличили размер единовременной страховой выплаты в случае смерти застрахованного лица. Изменение применяется к страховым случаям, которые наступили с 3 апреля 2023 года.

Письмо ФНС России от 28.03.2023 № БС-4-11/3700@ О представлении персонифицированных сведений о физических лицах. Учитывая, что форма персонифицированных сведений о физических лицах содержит показатели в отношении физических лиц идентичные показателям раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» формы расчета по страховым взносам, а именно, ФИО, СНИЛС, сумма выплат и иных вознаграждений, ФНС России полагает, что в случае представления раздела 3 в составе расчета по страховым взносам (форма по КНД 1151111) в установленном порядке по итогам каждого отчетного (расчетного) периодов обязанность по представлению персонифицированных сведений о физических лицах (форма по КНД 1151162) за последний месяц отчетных (расчетного) периодов по страховым взносам считается исполненной.

Писмо ФНС России от 28/03/2023 № БС-4-11/3699@ О представлении персонифицированных сведений о физических лицах. Письмо Минфина РФ от 24.03.2023 № 03-15-07/26016 об обязанности некоммерческих организаций представлять в установленный срок в налоговые органы персонифицированные сведения о физических лицах в случае отсутствия выплат в пользу физических лиц. Одновременно Федеральная налоговая служба сообщает, что Письмо ФНС России от 02.03.2023 № БС-4-11/2477@ не подлежит применению.

Письмо ФНС России от 21.03.23 № БС-4-11/3237@ О принятии Федерального закона от 18.03.2023 № 64-ФЗ «О внесении изменений в статью 105.26 части первой и статью 427 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 33.4 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Внесены изменения в статью 427 Налогового кодекса в части применения для организаций, которые включены в реестр организаций, являющихся участниками промышленных кластеров, единого пониженного тарифа страховых взносов в размере 0,0 процента свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и единого пониженного тарифа страховых взносов в размере 7,6 процента в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов. При этом единые пониженные тарифы применяются участником промышленного кластера в отношении базы для исчисления страховых взносов, определенной в отношении физических лиц, занятых в реализации инвестиционного проекта, реализуемого в соответствии со специальным инвестиционным контрактом, при условии ведения раздельного учета выплат в пользу указанных лиц и выплат другим лицам в отношении иной деятельности, к которой применяются единые тарифы страховых взносов, установленные пунктом 3 статьи 425 Кодекса.

Письмо ФНС России от 15.03.2023 № БС-4-11/2952@ О контрольных соотношениях показателей формы расчета по страховым взносам

Письмо ФНС России от 10.03.2023 № БС-4-11/2773@ О контрольных соотношениях показателей формы расчета по страховым взносам

Письмо ФНС России от 02.03.2023 № БС-4-11/2477@ По вопросу отнесения к категории неработающих граждан руководителей (председателей) и/или членов общественных и некоммерческих организаций и представления указанными организациями в налоговые органы персонифицированных сведений о физических лицах. Руководители (председатели) и/или члены организаций, безвозмездно выполняющие трудовые функции, в отношении которых не начисляются страховые взносы, относятся к неработающим лицам, и, соответственно, персонифицированные сведения о физических лицах в их отношении в налоговые органы не представляются.Это письмо не подлежит применению на основании Письма ФНС России от 28.03.2023 № БС-4-11/3699@

Письмо ФНС России от 20.02.2023 № КЧ-4-8/2003кс@ О направлении формы и формата заявления о предоставлении рассрочки по уплате страховых взносов в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 29.04.2022 № 776.

Постановление Правительства Российской Федерации от 25.11.2022 № 2143 "О единой предельной величине базы для исчисления страховых взносов с 1 января 2023 г." С 1 января 2023 года единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов составит 1917000 рублей.

Постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31.10.2022 № 245п "Об утверждении единой формы "Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)" и порядка ее заполнения"

Постановление вступает в силу 1 января 2023 года. Новая форма ЕФС-1 объединит в себе 4 формы: 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и ДСВ-3. В форме есть такие разделы: - сведения о трудовой (иной) деятельности, страховом стаже, зарплате и дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию; - сведения о начисленных взносах на травматизм. Порядок заполнения формы - это приложение 2 к Постановлению. Новая форма ЕФС-1 применяется начиная с отчетности за 2023 год.

Об избежании двойного налогообложения

Федеральный закон от 19.12.2023 № 598-ФЗ "О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения" . Законом приостанавливаются нормы Соглашений, Конвенций, предусматривающие порядок налогообложения дивидендов, прибыли, доходов от отчуждения имущества и др., до устранения иностранными государствами допущенных ими нарушений, в т.ч. экономических и иных интересов Российской Федерации. Напомним, аналогичный перечень документов содержится в Указе от 08.08.2023 N 585 и затрагивает договоры с 38 странами.

Письмо ФНС России от 29.11.2023 № ШЮ-4-13/14936@ В соответствии с Указом № 585 с 08.08.2023 приостанавливается действие отдельных положений соглашений об избежании двойного налогообложения (далее – СОИДН) с государствами, осуществляющими недружественные действия в отношении Российской Федерации, ее граждан и юридических лиц.

В этой связи в отношении выплат, квалифицируемых в соответствии с пунктом 1 статьи 309 Кодекса, с даты приостановления отдельных положений СОИДН применяются положения Кодекса, а не СОИДН. При этом приостановление действия отдельных положений СОИДН относится к выплатам, произведенным с даты официального опубликования Указа № 585, с 08.08.2023 и не затрагивает выплаты, произведенные до даты официального опубликования Указа № 585.

В письме приведены примеры, в частности, применения налоговых ставок при выплате дивидендов, а также соблюдения ограничения по норме признания расходов на рекламу в целях налогообложения. Кроме того, сообщается о приостановлении соглашения с Латвией в соответствии с Указом от 26.09.2022 N 668. Соглашение с Латвией денонсировано Федеральным законом от 28.02.2023 N 40-ФЗ и прекращает свое действие с 01.01.2024.

Также, в частности, обращено внимание на то, что при выплате доходов российская организация - налоговый агент вправе учитывать положения иных (неналоговых) соглашений, действие которых не приостановлено (например, соглашение с Нидерландами о торговом судоходстве, заключенное 28.05.1969).

Единый налоговый счет (ЕНС)

Информация ФНС России от 02.04.2024 Минюст России зарегистрировал приказ ФНС России от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19@ (регистрационный №77683 от 29.03.2024), вступает в силу с 01.01.2025. Он утверждает перечень контрольных соотношений, которые применяются для обнаружения факта нарушения порядка заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов. Утвержден перечень контрольных соотношений к уведомлениям об исчисленных суммах налогов. С их помощью налоговые органы будут выявлять ошибки в заполнении уведомления, при наличии которых оно будет считаться непредставленным полностью или в части. Это будет зависеть от того, в отношении одного/нескольких или всех указанных налогов (сборов, авансов, страховых взносов) выявлены ошибки. Компании или предпринимателю будет направлена соответствующая информация, после чего они должны будут устранить выявленные ошибки и направить уведомление с правильными данными.

Информация ФНС России от 18.10.2023г. Страховые взносы с ЕНС теперь можно списывать оперативнее. В случае уплаты в декабре 2023 года в составе единого налогового платежа (или платежными поручениями со статусом "02") сумм страховых взносов, исчисленных за декабрь, для зачета указанных сумм в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов следует в уведомлении, представляемом в декабре 2023 года, указать в отношении сумм таких страховых взносов код отчетного периода 34/3 (код налогового периода МС.12.2023 - в случае уплаты платежными поручениями со статусом "02").

Интерактивный сервис ФНС России Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС благодаря которому налогоплательщик сообщает, о необходимости в снятии ограничений с расчетного счета, приостановленного за неуплату налоговой задолженности, либо об актуализации сальдо ЕНС, а также о приоритетности использования интернет-сервиса «Личный кабинет юридического лица как источника информация о сальдо ЕНС».

Письмо ФНС России от 10.07.2023 № СД-4-3/8716@ О представлении Уведомлений (КНД 1110355) с отрицательными значениями. В случае, если по результатам отчетного периода совокупная обязанность налогоплательщика по УСН подлежит учету на ЕНС в меньшем размере, то таким налогоплательщикам необходимо представить в налоговый орган уведомление (форма по КНД 1110355) с указанием в отношении КБК по УСН по строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» суммы авансового платежа к уменьшению в виде отрицательного значения. При этом сумма авансового платежа по УСН за отчетный период к уменьшению не должна превышать ранее исчисленные в предшествующих отчетных периодах суммы авансовых платежей по УСН подлежащих уплате.

Письмо ФНС России от 22.03.23 № БС-4-11/3383@О заполнении Уведомления (КНД 1110355) и платежных поручений в части НДФЛ и страховых взносов. Информация о сроках представления уведомления, а также периодах, указываемых в уведомлениях отражена в приложении 4, к указанному письму. В приложении 2 даны разъяснения, как надо исправить ошибку в уведомлении, если неверно указаны реквизиты или суммы.

Письмо ФНС России от 14.03.2023 № БС-4-21/2873@ О рекомендациях по типовым вопросам заполнения и представления в налоговый орган уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам (в части налогообложения имущества организаций). В дополнение к направленному письму ФНС России от 01.03.2023 № БС-4-21/2346@

Письмо ФНС России от 01.03.2023 № БС-4-21/2346@ О рекомендациях по типовым вопросам заполнения и представления в налоговый орган уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам (в части налогообложения имущества организаций).

Информация ФНС России от 26.12.2022 Единый налоговый счет (ЕНС) новая форма учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации. На сайте ФНС представлена полезная информация (образцы заполнения платежек, по каким налогам представляется уведомление, порядок и сроки начисление пеней, сроки уплаты и представления налоговой отчетности, как вернуть переплату по ЕНП и т.д.)

Федеральный закон от 19.12.2022 № 517-ФЗ Остались прежними тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов.

Постановление Правительства Российской Федерации от 15.12.2022 № 2310 "О внесении изменений в Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"

С 1 января 2023 года отменяют освобождение от взносов на ВНиМ для выплат по гражданско-правовым договорам. В связи с этим Минтруд корректирует порядок расчета пособий по больничному, беременности и родам, а также ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Закрепляют, в частности, такие правила: - застрахованные лица, которые работают по ГПД, получают право на пособие при условии, что взносы за календарный год, предшествующий году наступления страхового случая, составляют не менее стоимости страхового года. В расчете участвуют в том числе взносы с выплат в рамках трудовых отношений; - если застрахованный работает по ГПД у нескольких страхователей, он получает пособие у одного из них по выбору; - если на момент наступления страхового случая застрахованный занят у одного страхователя по ГПД, а у другого, например, по трудовому договору, то больничный ему выплачивают по второму страхователю, с которым у него трудовые отношения.

Приказ Федеральной налоговой службы от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1086@ "Об утверждении формы заявления о представлении справки о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и формата его представления в налоговый орган в электронной форме"

При заполнении нового заявления отражают вид справки, которую надо выдать: - 1 - о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета; - 2 - исполнении обязанности по уплате; - 3 - принадлежности суммы, перечисленной в виде единого налогового платежа. Необходимо указать также период, за который нужна справка. В заявлении есть поле для способа выдачи справки. В нем отражают одно из значений: - 1 - в налоговом органе, в который представили заявление; - 2 - в МФЦ, через который его подали; - 3 - по почте.

Приказ Федеральной налоговой службы от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1128@"Об утверждении формы справки о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента и формата ее представления в электронной форме"

Приказ Федеральной налоговой службы от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1129@ "Об утверждении формы справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, и формата ее представления в электронной форме"

Приказы вступят в силу 10 января 2023 года. Вместе с формами ФНС утвердила форматы представления справок. В справке о сальдо единого налогового счета налоговики укажут сумму, которую он составляет на конкретную дату. Справка содержит 2 приложения: - детализацию сведений отрицательного сальдо ЕНС; - расчет пеней. Сведения о долгах приведут по каждой обязанности по уплате налогов, в т.ч. по срокам возникновения. В таблице с расчетом пеней отразят сроки уплаты, периоды недоимки, ключевую ставку Банка России. В справку о принадлежности денег включат сведения обо всех поступлениях единого налогового платежа с указанием их принадлежности, которую определят на дату справки. Укажут также информацию о списаниях денег. Напомним, недавно ФНС утвердила форму заявления о предоставлении этих справок.

Приказ Федеральной налоговой службы от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@ "Об утверждении форм и форматов представления документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами при осуществлении зачета и возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, а также излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины". ФНС определила формы и форматы документов, которые инспекции и налогоплательщики должны использовать с 10 января 2023 года при зачете и возврате переплаты. Речь идет, в частности, о положительном сальдо единого налогового счета. Так, в заявлении о возврате положительного сальдо нужно указывать среди прочего сумму, которую хотят вернуть, и сведения о счете (номер счета, БИК). В заявлении о зачете положительного сальдо, например, следует выбрать, в счет чего нужен зачет: ~ исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, взносов и т.д.; ~ предстоящей уплаты конкретного налога, сбора или взноса; ~ исполнения отдельных решений налоговиков; ~ погашения долга, который не учитывают в совокупной обязанности.

Памятка по порядку предоставления и заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с 01.01.2023

Федеральный закон от 28.12.2022 № 565-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"

Опубликовали поправки, которые с 2023 года уточняют ряд правил перечисления единого налогового платежа. Среди новшеств, большинство из которых начнет действовать с 1 января 2023, можно выделить такие:1) изменят порядок учета уточненных деклараций и расчетов при определении совокупной обязанности; 2) в совокупной обязанности не станут учитывать суммы, по которым приостановили уплату на период рассмотрения заявления об отсрочке или рассрочке; 3) налоговому агенту доначислят НДФЛ, если при проверке обнаружат, что налог не удержали; 4) уточнят нормы об автоматизированной УСН и среди прочего снимут запрет применять спецрежим для тех, кто перечисляет ЕНП; 5) приведут в соответствие правила расчета и уплаты НПД самозанятыми. Часть поправок касается налоговых агентов по НДФЛ. Так, правило становится единым: удержанный налог перечисляют в бюджет по месту учета налогового агента (месту его жительства) и по месту нахождения каждого его обособленного подразделения. При этом неважно, превышает НДФЛ 650 тыс. руб. или нет, как это предусмотрено сейчас. Также для налоговых агентов переносят срок, в который нужно сообщить о невозможности удержать налог: с 1 марта на 25 февраля. Эти поправки вступят в силу через месяц после опубликования.

Приказ Федеральной налоговой службы от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ "Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносам в электронной форме"

С 2023 года почти все налоги, взносы и сборы будем перечислять единым платежом на единый налоговый счет (ЕНС). Платежи по прибыли, НДС, НДФЛ, имущественным налогам и другим — все будет на одном счете. Деньги с этого счета ФНС будет разбирать сама, но на основании ваших деклараций и расчетов. Именно из отчетности она возьмет суммы начислений по каждому налогу. Но бывает так, что отчеты подаются позже, чем платится налог, или совсем не подаются, например: • авансы по УСН (платим ежеквартально, декларация — по итогам года); • НДФЛ и страховые взносы (платим каждый месяц, отчеты — ежеквартальные); • налоги на транспорт и землю (платим ежеквартально, платежи ФНС рассчитывает сама). Для этих случаев чиновники придумали уведомление об исчисленных налогах (п. 9 ст. 58 НК РФ в ред. 263-ФЗ). В уведомлениях указывается вся конкретика по каждому налогу: КПП, ОКТМО, КБК, сумма платежа, код отчетного (налогового) периода, отчетный (календарный) год.

Налоговая ответственность

Информация ФНС России от 21.09.2023 Утверждены порядки ведения справочников для налогового мониторинга. Ознакомиться с текстами порядков ведения справочников можно на официальном сайте ФНС России.

Информация ФНС России от 18.09.2023 Упрощенная процедура прекращения деятельности для субъектов МСП. Компания, которая собирается завершить свою деятельность по упрощенной процедуре, должна находиться в реестре МСП, заранее погасить долги по налогам, не иметь на балансе недвижимость и транспорт, а также записей о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ, не являться плательщиком НДС и не находиться в процессе ликвидации, реорганизации, исключения из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа.

Письмо ФНС России от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@ Об установлении особого порядка взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам в переходном периоде.

Контрольные соотношения при заполнении налоговых деклараций (расчетов)

Письмо ФНС России от 21.02.2023 № ЕА-4-15/2048@ Перечень контрольных соотношений показателей налоговых деклараций (расчетов) для использования налогоплательщиками при заполнении налоговых деклараций (расчетов), в частности: - декларации по налогу на прибыль; - декларации по НДС; - декларации по налогу на имущество; - декларации по УСН; - расчета 6-НДФЛ.

Контролируемая иностранная компания

Письмо ФНС России от 21.12.2023 № ШЮ-4-13/15999@ О представлении документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) украинских КИК. ФНС в целях реализации территориальными налоговыми органами главы 3.4 «Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица» НК РФ направляет настоящие разъяснения по порядку осуществления налогового контроля за исполнением налоговых обязательств налогоплательщиками – контролирующими лицами контролируемых иностранных компаний (далее – КИК) в части документального подтверждения правомерности заявленного размера прибыли (убытка) КИК, образованной в соответствии с законодательством Украины и имеющей постоянное местонахождение в этом государстве.

Письмо ФНС России от 22.06.2023 № ШЮ-4-13/7940@ Разъяснения о сведениях, являющихся примерами надлежащего раскрытия информации для целей подпункта «б» пункта 12 Указа Президента Российской Федерации от 05.03.2022 № 95 «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами».

Письмо ФНС России от 07.06.2023 № ШЮ-4-13/7148@ О порядке применения пункта 1.2 и 1.3 статьи 25.15 Налогового кодекса Российской Федерации (корректировка прибыли КИК в санкционных условиях).

Национальная система прослеживаемости товаров

Информация ФНС России от 16.01.2024 ФНС России разъяснила, что изменится в прослеживаемости товаров с января 2024 года. Так, теперь участники оборота будут представлять в национальную систему прослеживаемости сведения о перемещении товаров, включенных в перечень, утверждаемый Евразийской экономической комиссией, на территорию другого государства – члена ЕАЭС, до их непосредственной транспортировки. Также уравниваются требования Положения о национальной системе прослеживаемости товаров и статьи 169 НК РФ. То есть участники оборота прослеживаемых товаров, которые не должны уплачивать НДС, начнут отражать в отчете об операциях передачу в составе выполненных работ прослеживаемых товаров.

Письмо от 10.07.2023 № 08-05/0690@ О вопросах, поступивших на Горячую линию ПП «Прослеживаемость» во 2 квартале 2023 года.

Письмо ФНС от 31.03.2023 № ЕА-4-15/3876@ Постановлением от 04.03.2023 № 345 Правительство Российской Федерации скорректировало перечень прослеживаемых товаров. Согласно Постановлению, вступившему в силу с 6 марта 2023 года, появилось исключение для бытовых холодильников и морозильников, произведённых в Белоруссии и ввезённых в Россию.

Письмо ФНС от 21.02.2023 № ЗГ-3-15/2580@ Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросу передачи сведений о товарах, подлежащих прослеживаемости, при передаче их в рамках выполнения монтажных работ.

Документооборот

Где удобнее хранить электронные кассовые чеки ФНС России напоминает, что кассовый чек – документ, который подтверждает факт приобретения товара или услуги между продавцом и покупателем. Он выдается на бумаге и/или направляется покупателю в электронной форме. При корректном оформлении последняя имеет такую же юридическую силу, что и бумажная и также служит подтверждением расчета. Для удобного получения и хранения электронных кассовых чеков ФНС России разработала специальный бесплатный сервис для покупателей -«Мои чеки онлайн» Он отображает и хранит данные о чеках: - которые покупатель получили при покупке товаров (работ, услуг); за онлайн-покупки; - которые были отсканированы в бесплатном приложении «Проверка чеков». Можно тут и самостоятельно добавлять чеки - для этого нужно отсканировать QR-код, и он отобразится в вашем общем списке чеков. Кроме того, содержащиеся в приложении чеки удобно предъявлять для возврата товаров или гарантийного обслуживания.

Информация ФНС России от 09.02.2024 Вступили в силу новые форматы универсального передаточного документа и счета-фактуры. Вступил в силу приказ ФНС России от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@. Им утверждены новые форматы универсального передаточного документа и счета-фактуры. Приказ ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@ признан утратившим силу. При этом налогоплательщики до 1 апреля 2025 года смогут продолжить создавать, подписывать и обмениваться электронными счетами-фактурами по действующему формату, который аналогичен формату счета-фактуры, утвержденному приказом ФНС России от 19.12.2018 №ММВ-7-15/820@. На сайте ФНС размещён перечень форматов, утвержденных ФНС России.