НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ <<●>> АКЦИЗЫ <<●>> НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ <<●>> НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ <<●>> СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ <<●>> НАЛОГ НА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ДОХОД ОТ ДОБЫЧИ УГЛЕВОДОРОДНОГО СЫРЬЯ (НДД) <<●>> СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ <<●>> УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ <<●>> ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ <<●>> НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД <<●>> ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ <<●>> НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ <<●>> ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ <<●>> НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ <<●>> СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ <<●>> АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОВ <<●>> НАЦИОНАЛЬНАЯ СИСТЕМА ПРОСЛЕЖИВАЕМОСТИ ТОВАРОВ

Федеральные налоги

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Письмо ФНС России от 14.10.2022 № СД-4-3/13797@ О рекомендуемых форме и формате уведомления иностранной организации о выборе налогового органа для представления налоговой декларации и уплаты налога на добавленную стоимость в целом по всем обособленным подразделениям организации.

Письмо ФНС России от 28.09.2022 № СД-4-3/12845@ По вопросу отражения в разделах 2 и 7 декларации по НДС кодов операций.

Письмо ФНС РФ от 23.08.2022 № СД-4-3/11068@ Порядок отражения в разделах 4 и 7 налоговой декларации по НДС за 3 и 4 кв. 2022 года кодов операций в связи с применением новых льгот, а также операций, облагаемых по нулевой ставке НДС.

Письмо ФНС РФ от 12.08.2022 № СД-4-3/10526@ О направлении письма Минфина России по вопросам, касающимся применения налоговой ставки 0 % по НДС при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения.

Письмо ФНС РФ от 08.08.2022 № СД-4-3/10308@ О порядке исчисления и уплаты НДС при оказании услуг в электронной форме.

Письмо ФНС РФ от 20.07.2022 № СД-4-15/9273@ О внесении изменений в формат представления банковской гарантии в электронной форме.

Письмо ФНС РФ от 18.05.2022 СД-4-3/6020@ По вопросу о порядке определения налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при реализации услуг по производству прямогонного бензина из давальческого сырья в случае передачи произведенного прямогонного бензина его собственнику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Письмо ФНС России от 25.04.2022 № СД-4-3/5016@ О применении НДС в отношении сумм премий (бонусов), полученных дилерами от поставщиков (производителей) за выполнение условий договора, предусматривающих реализацию покупателям товаров со скидкой от рекомендованной производителем розничной цены, и составляющих величину скидки (часть скидки).

Письмо ФНС России от 01.04.2022 № СД-4-3/3993@ О порядке заполнения раздела 1 декларации по НДС.

Письмо ФНС России от 30.03.2022 № СД-4-3/3807@ О налоге на добавленную стоимость. Российским организациям, индивидуальным предпринимателям, приобретающим указанные в статье 174.2 Кодекса услуги в электронной форме у иностранных организаций, а также иные облагаемые НДС в Российской Федерации услуги и товары, рекомендуется самостоятельно исчислять, удерживать и уплачивать НДС в бюджет Российской Федерации с учетом подхода, изложенного в письме ФНС России от 24.04.2019 № СД-4-3/7937.

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе Письмо Управления налогообложения юридических лиц ФНС России от 11.03.2022 № ЗГ-3-3/2189@ на обращение Ассоциации Рестораторов и Отельеров по вопросам применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость услуг общественного питания, предусмотренного подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации.

Приказ Федеральной налоговой службы от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме" (Зарегистрирован 31.01.2022 № 67051). Обновленная форма декларации по НДС применяется начиная с представления отчетности за 1 квартал 2022 года. Дополнены перечни не облагаемых НДС операций. В этой связи включены новые коды операций в приложение N 1 к порядку заполнения декларации по НДС. В разделе 1 декларации предусмотрено отражение кода основания для применения заявительного порядка возмещения налога налогоплательщиками, указанными в п. 2 ст. 176.1 НК РФ, а также общей сумма налога, заявляемой в этом порядке по всем кодам.

Письмо Минфина России от 18.11.2021 г. № 03-07-11/93155 Об НДС при внесении арендатором сумм обеспечительного платежа в рамках договора аренды.

Письмо Минфина России от 17.09.2021 № СД-4-3/13308@ и Письмо ФНС России от 30.11.2021 № СД-4-3/16725@ О порядке применения вычетов по налогу на добавленную стоимость в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных налогоплательщиками за счет заемных средств.

Письмо ФНС России №ЕА-4-15/13856@ от 30.09.2021 По вопросу порядка заполнения граф 16 - 19 книги покупок в случае приобретения товаров.

Письмо ФНС России от 17.08.2021 № СД-4-3/11571@ О порядке заполнения отдельных показателей единого корректировочного счета-фактуры, а также применения новой формы счета-фактуры.

Письмо ФНС России от 15.04.2021 № СД-4-3/5180@ О применение НДС при осуществлении переустройства (выноса) имущества собственника. Если стороны оформляют компенсацию убытков Собственника, связанную с переносом (выносом) объектов из зоны строительства и организация, осуществляющая строительство, не будет обладать правом собственности на вновь созданный объект, а также не получает право собственности на выносимые объекты, то получение Собственником денежных средств в качестве компенсации, не является реализацией в значении, придаваемом статьей 39 Кодекса, и, следовательно, не образует объекта налогообложения налога на добавленную стоимость вне зависимости от того, кем выплачивается компенсация - государственным заказчиком или нет.

Минфин РФ Письмо от 30.04.2021 N 03-07-11/33938 О применении вычета по НДС при перечислении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

АКЦИЗЫ

Письмо ФНС России от 08.11.2022 № ЕА-4-15/15038@ Рекомендуемые формы заявления, решения и свидетельства на производство спиртосодержащих полиграфических красок, предусмотренных статьей 179.2 НК РФ.

Письмо ФНС России от 16.08.2022 № ЕА-4-15/10748@ О разъяснении порядка заполнения реестров документов, предусмотренных пунктами 19 и 29 статьи 201 НК РФ.

Письмо Минфина России от 28.02.2022 № 03-13-13/13850 «О применении вычета акциза на сталь жидкую»

Приказ Федеральной налоговой службы от 12.01.2022 № ЕД-7-3/8@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол‚ ортоксилол‚ авиационный керосин, природный газ, этан, сжиженные углеводородные газы, сталь жидкую, автомобили легковые и мотоциклы в электронной форме и порядка ее заполнения" (Зарегистрирован 15.02.2022 № 67293)

Письмо ФНС России от 10.12.2021 № ЕД-4-15/17205@ О направлении рекомендаций по выдаче свидетельства о регистрации организации, совершающей операции по переработке сжиженных углеводородных газов.

Письмо ФНС России от 10.12.2021 № ЕД-4-15/17204@О направлении рекомендаций по выдаче свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке этана.

Письмо ФНС России от 24.08.2021 № СД-4-3/11927@ О кодах, необходимых для заполнения налоговой декларации по акцизам на нефтепродукты.

Письмо Минфина России от 14.09.2021 № 03-13-08/74634 «О применении пункта 3 статьи 182 Налогового кодекса Российской Федерации»

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Письмо Минфина России от 14.10.2022 № 03-04-05/99458 «О налогообложении доходов физических лиц с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 № 372-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период».

Письмо Минфина России от 09.11.2022 № 03-04-07/108875 «О налогообложении доходов физических лиц, полученных семьями с детьми, при продаже недвижимого имущества».

Письмо ФНС России от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@ В отношении порядка исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц с дохода в виде заработной платы (оплаты труда), полученного сотрудниками организации в 2023 году.

C 1 января 2023 года обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца. Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года. Налоговое ведомство пояснило на примерах, как платить НДФЛ и заполнять отчетность, из-за единого налогового платежа. Пример 1: Зарплату за декабрь 2022 года и отпускные за январь 2023 года сотруднику выплатили 10 января. Эти доходы относят к налоговому периоду - 2023 год; дата их получения - 10 января; срок перечисления налога - не позднее 30 января. Доходы и НДФЛ в отчетности отражают так: - в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года; - приложении 1 к форме 6-НДФЛ за 2023 год; - справке о доходах и суммах налога за 2023 год. При этом доходы не указывают в 6-НДФЛ за 2022 год. Пример 2: Нового сотрудника приняли в организацию в марте 2023 года. Доход за первый месяц работы выплачивают равными долями 17 марта и 3 апреля. У сотрудника есть ребенок. Налоговая отметила, что: - поскольку дата получения дохода за первую половину месяца - 17 марта, за вторую - 3 апреля, в справке о доходах и суммах налога за 2023 год указывают месяцы "03" и "04"; - стандартный вычет на ребенка предоставляют за март и апрель; - срок перечисления налога с зарплаты за первую половину марта - не позднее 28 марта, за вторую - не позднее 28 апреля. По этим доходам разделы 1 и 2 расчета 6-НДФЛ заполняют так: - зарплата за первую половину марта и налог отражают в отчете за I квартал 2023 года; - доход за вторую половину месяца и НДФЛ - в расчете за полугодие.

Приказ ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@ ФНС внесены изменения в расчет 6-НДФЛ, правила его заполнения и формат представления в электронном виде. Поправки связаны с переходом на уплату единого налогового платежа и корректировкой сроков перечисления НДФЛ. Среди прочего значительно изменяют разд. 1 (приложение 1 к приказу). Сроки перечисления налога заполнять не придется: для каждого отчетного периода они свои. Их закрепляют в порядке заполнения расчета (приложение 2 к приказу). Напомним, с 2023 года все налогоплательщики переходят на уплату ЕНП. В связи с этим корректируют в т. ч. порядок уплаты НДФЛ и сдачи отчетности.

Письмо ФНС России от 24.08.2022 № СД-4-11/11080@ О порядке предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения.

Письмо ФНС России от 02.02.2022 № БС-4-11/1156@ По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде заработной платы работников, выплаченной работодателями, получившими субсидию на нерабочие дни, а также заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).

Письмо Минфина России от 06.12.2021 № 03-04-07/98708 и Письмо ФНС России от17.12.2021 № БС-4-11/17781@ О порядке определения даты исчисления минимального предельного срока владения квартирой, приобретенной по договору о долевом участии в строительстве жилого дома и оформленной в собственность налогоплательщика на основании решения суда, в целях исчисления налога на доходы физических лиц при ее продаже.

Письмо ФНС России от 12.10.2021 № БС-4-11/14449@ и Письмо Минфина России от 08.10.2021 № 03-04-07/81767 По вопросу налогообложения доходов физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, полученных начиная с 1 января 2021 года.

Приказ ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц" (Зарегистрирован 28.10.2021 № 65629). Обновленную форму нужно применять с отчетности за 2021 год. Поправки к форме точечные: - поменяли штрихкоды; - добавили строки для сведений о высококвалифицированных специалистах (разд. 2 строки 115, 121 и 142); - добавили поле для налога на прибыль, который нужно зачесть при расчете НДФЛ с доходов от долевого участия (разд. 2 строка 155). В справке о доходах также поменяли штрихкоды, появились поля для сведений о сумме налога на прибыль к зачету и КБК. В порядке уточнили, что разд. 2 формы заполняют исходя из сумм фактически полученного дохода. Дали пояснения о новых полях.

Письмо ФНС России от 13.09.2021 № БС-4-11/12938@ По вопросу заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). Доходы, которые фактически не выплачены физическим лицам (не получены физическими лицами) на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ, не указываются (не отражаются) налоговым агентом в расчете по форме 6-НДФЛ. В случае отражения таких доходов в расчете по форме 6-НДФЛ налоговый агент с учетом пункта 6 статьи 81 Кодекса обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДФЛ.

Приказ ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/844@ "О внесении изменений в приложения № 1 и № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" (Зарегистрирован 29.10.2021 № 65648) Добавили коды видов доходов: - 2015 - для сверхнормативных суточных (больше 700 руб. в день в командировке по России и 2 500 руб. в день - за рубежом); - 1401 - для доходов от сдачи в аренду жилой недвижимости и 1402 - для остальных объектов недвижимости. Сейчас эти доходы отражают по коду 1400; - 2004 - для ежемесячного денежного вознаграждения за классное руководство за счет федерального бюджета. Расширили перечень кодов для социальных налоговых вычетов. Добавили коды: - 323 - для расходов на лекарства. Сейчас их указывают по коду 324; - 329 - для вычета на физкультуру.

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 июня 2021 г. N БС-4-11/7994@ О заполнении расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом.

Письмо Минфина РФ и ФНС РФ от 21 мая 2021 г. N БС-4-11/7029@ О представлении уточненных расчетов 6-НДФЛ, если сумма НДФЛ, удержанного с зарплаты, выплаченной в декабре, отражена в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. со сроком перечисления 11.01.2021.

Письмо ФНС России N БС-4-11/7663@j от 02 июня 2021 О порядке обложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде полученных в дар денежных средств.

Письмо Минфина России N 03-04-05/36912 от 14.05.2021 О выполнении функций налогового агента по НДФЛ в отношении доходов собственников имущества, в том числе общего имущества многоквартирного дома, от сдачи его в аренду или иного использования.

Письмо Минфина России N 03-04-06/35363 от 07.05.2021 Об НДФЛ при оплате организацией стоимости проезда, проживания и питания физлиц, принимающих участие в различных мероприятиях.

Письмо ФНС России от 01.12.2020 №БС-4-11/19702@ По вопросам исчисления и уплаты налоговыми агентами налога на доходы физических лиц с доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период, а также заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Письмо ФНС России от 07.10.2022 № СД-4-3/13426@ О признании в 2022 году доходов и расходов в виде курсовых разниц от переоценки требований (обязательств).

Письмо Минфина России от 23.08.2022 № 03-03-06/1/82027 «О налоговом учете курсовых разниц в 2022 году для целей налогообложения прибыли организаций»

Письмо Минфина России от 23.06.2022 № 03-03-06/1/60032 «О налоговом учете курсовых разниц в 2022-2024 годах для целей налогообложения прибыли организаций»

Письмо Минфина России от 16.05.2022 № 03-03-10/44846 «О соблюдении организацией, осуществляющей медицинскую деятельность, условия о наличии в штате персонала, имеющего сертификат специалиста или свидетельство об аккредитации специалиста, в целях применения указанной организацией налоговой ставки по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов, предусмотренной пунктом 1 статьи 284.1 Налогового кодекса Российской Федерации»

Письмо Минфина России от 30.03.2022 № 03-03-06/1/25868 «О начале периода применения пониженных ставок по налогу на прибыль организаций организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий»

Письмо Минфина России от 22.03.2022 № 03-03-06/1/22054 «О применении пониженных ставок по налогу на прибыль организаций и тарифов страховых взносов ИТ-организацией, не выполнившей необходимые условия в I квартале 2022 г., но планирующей выполнить их по итогам полугодия 2022 г.»

Письмо Минфина России от 07.10.2021 № 03-03-06/2/81135 «О ставке налога на прибыль организаций при получении процентного дохода по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства в случае их размещения за пределами Российской Федерации»

Письмо Минфина России от 17.03.2022 № 03-03-05/20318 О внесении изменений в инвестиционную декларацию участником регионального инвестиционного проекта (далее – РИП) в части показателей прошедших периодов, а также о переносе неосуществленных в установленный срок капитальных вложений.

Письмо Минфина России от 22.02.2022 № 03-03-05/12746 «Об учете в доле доходов, рассчитываемой в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль организаций и пониженных тарифов страховых взносов организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация), средств субсидий, полученных от Российского фонда развития информационных технологий (далее - РФРИТ) в рамках постановления Правительства Российской Федерации от 28 июня 2021 г. № 1031 «Об утверждении Правил предоставления субсидии из федерального бюджета Российскому фонду развития информационных технологий на возмещение затрат по использованию субъектами малого и среднего предпринимательства российского программного обеспечения».

Письмо ФНС России от 20.04.2022 № СД-4-3/4833@ О направлении разработанной рекомендуемой формы Уведомления об использовании (отказе) организацией права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций, зарегистрированной на территории Курильских островов.

Письмо ФНС России от 24.03.2022 №СД-4-3/3580@ По вопросу учета доходов по налогу на прибыль организаций медицинскими организациями при применении налоговой ставки по налогу на прибыль 0 процентов.

Письмо ФНС России от 15.12.2021 № СД-4-3/17285@ О заполнении декларации по налогу на прибыль организаций.

Приказ ФНС России от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме" (Зарегистрирован 28.10.2021 № 65630) Новшества нужно применять начиная с представления налоговой декларации за 2021 год. Среди них можно выделить: - замену штрихкодов; - возможность отражения остатков неучтенного уменьшения налога в федеральный бюджет и инвестиционного вычета. Для этого в разд. Г Приложения N 7 к Листу 02 добавили специальные строки; - Приложение N 2 к декларации, в котором отражают сведения о доходах и расходах в рамках соглашений о защите и поощрении капиталовложений, разделили на 2 раздела; - в разд. А Листа 03 вводят строки 035-037 для дивидендов международным холдинговым компаниям.

Письмо ФНС России от 17.09.2021 № СД-4-3/13310@ О дополнении контрольных соотношений показателей формы налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.

Письмо Минфина России N 03-03-06/1/36775 от 14.05.2021 О налоге на прибыль при прекращении долгового обязательства путем прощения долга.

Письмо Минфина России N 03-03-06/1/36888 от 14.05.2021 Об учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с разработкой безвозмездно переданной проектно-сметной документации на объект социальной инфраструктуры.

Письмо ФНС России №ШЮ-4-13/2243@ от 20.02.2021Об отдельных вопросах контроля налоговых расчетов (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ

Письмо ФНС России от 19.12.2022 № СД-3-4/17159@ Порядок исчисления сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.

НАЛОГ НА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ДОХОД ОТ ДОБЫЧИ УГЛЕВОДОРОДНОГО СЫРЬЯ (НДД)

Письмо ФНС России от 24.10.2022 № СД-4-3/14298@ Дополнения учетной политики по НДД. В тех случаях, когда ранее утвержденные налогоплательщиком (согласованные налоговым органом) указанные порядки не содержат методики раздельного учета (распределения) расходов по операциям, которые налогоплательщиком ранее не осуществлялись и расходы по таким операциям фактически не могут быть распределены в рамках утвержденной методики, налогоплательщик вправе дополнить указанные порядки соответствующими положениями.

Специальные налоговые режимы

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕДИНЫЙ СЕЛЬХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ)

Письмо ФНС России №СД-4-3/13575@ от 24.09.2021г. О возможности учета налогоплательщиками расходов по организации прохождения работниками, приехавшими для выполнения вахтовых работ, необходимой временной изоляции (обсервации), при применении упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Письмо ФНС России от 12.10.2022 № СД-4-3/13619@ О рекомендованных справках по налогу, в связи с применением АвтоУСН, в целях подтверждения применения специального налогового режима, а также получения информации о сумме полученных доходов, подлежащих налогообложению в соответствии с письмом ФНС России от 12.10.2022 № СД-4-3/13619@.

Письмо ФНС России от 14.09.2022 № СД-4-3/12200@ О разъяснении порядка уменьшения налога по УСН на страховые взносы в ситуации, когда ИП в рамках заключенных с физическими лицами договоров ГПХ выплаты физическим лицам не производились.

Письмо ФНС России от 27.06.2022 № БС-4-11/7927@ О направлении рекомендуемых кодов видов доходов и вычетов, а также кодов выплат, не признаваемых объектом обложения страховыми взносами, и выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, для применения специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».

Письмо ФНС России от 27.06.2022 № СД-4-3/7908@ Автоматизированная упрощенная система налогообложения. О месте ведения индивидуальными предпринимателями предпринимательской деятельности в рамках применения «АвтоУСН», разъясняющийся в письме ФНС России от 27.01.2022 № СД-4-3/899@.

ФНС России - Вопросы и ответы по теме «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» АУСН можно будет применять с 1 июля 2022 или с 1 января 2023 в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан, если численность работников не более пяти человек, а годовой доход менее 60 млн руб. Переход на специальный налоговый режим «Автоматизированная УСН» носит добровольный характер.

Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" 1 июля 2022 года стартует эксперимент по применению нового налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (АУСН) Эксперимент будет проводиться в Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан. Новым режимом налогообложения смогут воспользоваться организации и индивидуальные предприниматели, годовой доход которых не превышает 60 млн. рублей, с численностью наемных работников до 5 человек. В рамках АУСН налог рассчитывается налоговыми органами. Отсутствует обязанность представлять налоговую декларацию. Налогоплательщики не уплачивают страховые взносы и не представляют расчеты. Оплата труда наемных работников осуществляется через уполномоченную кредитную организацию, на которую возлагаются обязанности по исчислению и удержанию НДФЛ. Изменения также внесены, в частности: в Федеральный закон "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (закреплено, например, что периоды применения ИП нового налогового режима АУСН включаются в страховой стаж для назначения пенсии); в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (в числе прочего установлено, что страховые взносы на "травматизм" налогоплательщиками, применяющими АУСН, уплачиваются в фиксированном размере 2040 рублей в год. Данная величина подлежит ежегодной индексации); в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (введены тарифы страховых взносов с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года в размере 0% для страхователей, применяющих АУСН).

Письмо ФНС России от 31.03.2022 №СД-4-3/3868@ Об изменении сроков уплаты налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в 2022 году, в связи с принятием Правительством Российской Федерации Постановления от 30.03.2022 № 512.

Письмо ФНС России от 27.10.2020 № СД-4-3/17615@ Разъяснения ФНС России как учитывать доходы от реализации товаров (работ, услуг) плательщикам, перешедшим с ЕНВД на УСН.

ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Письмо ФНС России №СД-4 -3/11847@ от 07.09.2022 О применении патентной системы налогообложения в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по мойке транспортных средств с использованием оборудования самообслуживания.

Письмо ФНС России № СД-4-3/11843@ от 07.09.2022 О применении патентной системы налогообложения в отношении организации экскурсий без участия в них в качестве экскурсовода.

Письмо ФНС России № СД-4-3/11847@ от 07.09.2022 О применении патентной системы налогообложения в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по мойке транспортных средств с использованием оборудования самообслуживания.

Письмо ФНС России № СД-4-3/2008@ от 22.02.2022 Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями налогоплательщиков по вопросу применения патентной системы налогообложения (далее – ПСН) в отношении видов деятельности в сфере оказания услуг общественного питания при реализации продукции общественного питания на вынос и (или) посредством доставки, сообщает следующее.

Письмо ФНС России №СД-4-3/1383@ от 07.02.2022 Об уменьшении суммы налога индивидуальным предпринимателем, применяющим патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, в случае, если такой индивидуальный предприниматель использует труд работников только в деятельности, облагаемой в рамках одного из указанных налоговых режимов.

Письмо ФНС России №СД-4-3/899@ от 27.01.2022 Об определении начала налогового периода, с которого индивидуальный предприниматель считается перешедшим на общий режим налогообложения или иной режим налогообложения в случае утраты права на применение патентной системы налогообложения.

Письмо ФНС России № СД-4-3/17292@ от 10.12.2021 О возможности перехода в течение календарного года с УСН на ПСН.

Письмо ФНС России №СД-4-3/16722@ от 30.11.2021 О порядке уменьшения суммы налога по ПСН и УСН на уплаченные страховые взносы.

Письмо ФНС России №СД-4-3/16553@ от 30.11.2021 О применении патентной системы налогообложения. 1. По вопросу о перерасчете стоимости патента до момента начала его действия в случае изменения размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (далее – ПВГД) законом субъекта Российской Федерации. 2. По вопросу о возможности перерасчета стоимости патента в случае уменьшения в налоговом периоде размера ПВГД законом субъекта Российской Федерации, имеющим обратную силу. 3. По вопросу о возможности перерасчета стоимости патента в случае увеличения в налоговом периоде размера ПВГД законом субъекта Российской Федерации. 4. По вопросу о возможности отказа ИП от полученного патента до даты постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН (до даты начала действия патента). 5. По вопросу осуществления ИП в 2021 году предпринимательской деятельности в рамках ПСН в случае исключения такого вида деятельности из перечня видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, в связи с принятием в налоговом периоде соответствующего закона субъекта Российской Федерации.

Письмо ФНС России №СД-4-3/10084@ от 16.07.2021 О возможности перерасчета стоимости патента в случае изменения адреса места осуществления предпринимательской деятельности индивидуальным предпринимателем, применяющим патентную систему налогообложения, и (или) физических показателей, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения

Письмо ФНС России №СД-4-3/7704@ от 02.06.2021г. По вопросу порядка уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации страховых платежей (взносов) и пособий ФНС направляет ответы на типовые вопросы.

НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД

Письмо ФНС РФ от 23.11.2022 N СД-4-3/15780@ О возможности перехода налогоплательщиками, применяющими УСН, на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» без направления уведомления о прекращении применения УСН в случае, если в течение установленного срока для представления такого уведомления физическое лицо прекратило деятельность в качестве ИП.

Письмо ФНС РФ от 03.08.2021 N СД-4-3/10980@. По вопросу возможности применения налога на профессиональный доход при сдаче в аренду (найм) жилых помещений и движимого имущества своему работодателю.

Региональные налоги и сборы

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Письмо ФНС РФ от 20.06.2022 № БС-4-21/7541@ О прекращении исчисления транспортного налога в случае гибели застрахованного транспортного средства.

Письмо ФНС РФ от 18.05.2022 № БС-4-21/5982@ О направлении сообщений об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога правопреемнику реорганизованной организации.

Письмо ФНС России от 28.03.2022 № БС-4-21/3670@ О положениях Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», касающихся налогообложения имущества.

Письмо Минфина России от 20.12.2021 № 03-05-04-01/103987 и Письмо ФНС России от 21.12.2021 № БС-4-21/17945@ О предельных сроках уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу за третий квартал 2021 г. в связи с продлением нерабочих дней.

Письмо ФНС России от 20.10.2021 №БС-4-21/14849@ Об исчислении транспортного налога в случае изменения места нахождения / места жительства (места пребывания) налогоплательщика либо перерегистрации транспортного средства на другое обособленное подразделение организации.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Письмо ФНС РФ от 08.12.2022 N БС-4-21/16658@ Об установлении дифференцированных (пониженных) налоговых ставок и налоговых льгот по налогу на имущество организаций.

Письмо ФНС России от 14.09.2022 № БС-4-21/12179@ О применении в отношении многоквартирных домов особенностей определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.

Письмо ФНС России от 16.08.2022 № СД-4-21/10747@ О правовых позициях Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам, касающимся определения вида имущества (движимое / недвижимое) в целях применения главы 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса Российской Федерации.

Письмо ФНС России от 06.07.2022 № БС-4-21/8540@ Об Обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за II квартал 2022 г.).

Письмо ФНС России от 29.06.2022 № БС-4-21/8092@ О реализации налоговыми органами Федерального закона от 28.06.2022 № 225-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (в части, касающейся налогообложения имущества).

Письмо ФНС России от 06.06.2022 №БС-4-21/6917@ О направлении отдельных методологических позиций по вопросам налогообложения имущества.

Письмо ФНС России от 30.05.2022 №БС-4-21/6594@/-01-4384-ТГ/22 Об обеспечении предоставления в налоговые органы сведений о государственной регистрации прав на ранее учтённые объекты недвижимости.

Письмо ФНС России от 27.05.2022 № БС-4-21/6551@ и Письмо Минфина России от 24.05.2022 № 03-02-06/49086 О начислении пеней на сумму недоимки по налогу на имущество организаций в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости.

Письмо ФНС России от 11.05.2022 №СД-4-21/5629@ Об определяющих правовых позициях Верховного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за I квартал 2022 г.).

Письмо ФНС России от 19.04.2022 № СД-4-21/4767@ О порядке признания затрат на ремонт, технический осмотр, техническое обслуживание объектами основных средств для целей применения главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации (Налог на имущество организаций).

Письмо ФНС России от 13.04.2022 № БС-3-21/3505@ Об отнесении отдельных видов имущества по коду ОКОФ (ограждения, заборы, ворота) к объектам налогообложения по налогу на имущество организаций.

Письмо ФНС России от 01.03.2022 № БС-4-21/2451@ О понятии «вид недвижимого имущества» для целей применения главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации. Федеральная налоговая служба направляет прилагаемые разъяснения Письмо Минфина России от 09.12.2021 № 03-05-04-01/100107 о понятии «вид недвижимого имущества» для целей применения главы 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), включая пункт 2 статьи 380 Кодекса (в редакции Федерального закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ) о дифференцированных налоговых ставках.

Письмо Минфина России от 11.01.2022 № 03-05-04-01/402 о порядке определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, переданного в аренду (в том числе по договору финансовой аренды). Письмо ФНС России от 12.01.2022 №БС-4-21/111@ О порядке определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении недвижимости, переданной в аренду.

Письмо ФНС России от 15.12.2021 № БС-4-21/17504@ О кодах налоговых льгот, предусмотренных пунктом 4 статьи 372.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Письмо ФНС России от 15.11.2021 № БС-4-21/15939@ О критериях разграничения движимого и недвижимого имущества в целях применения главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации.

Письмо ФНС России от 14.09.2021 № БС-4-21/13025@ Об исчислении налога на имущество организаций в связи с исправлением ошибки, допущенной при определении налоговой базы (кадастровой стоимости).

Письмо ФНС России от 02.09.2021 № БС-4-21/12421@ О рекомендациях по типовым вопросам применения заявительного порядка предоставления налоговых льгот по налогу на имущество организаций.

Письмо ФНС РФ от 10.08.2021 N СД-4-21/11260@ О применении налоговой базы в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости.

Письмо ФНС РФ от 10.08.2021 N СД-4-21/11246@ О некоторых вопросах реализации Плана контрольных событий проекта «Бездекларационное администрирование налога на имущество организаций».

Письмо ФНС России N СД-4-21/7355@ от 27.05.2021 О передаче сообщений об исчисленных налоговыми органами суммах транспортного налога и земельного налога.

Письмо ФНС России N БС-4-21/7027@ от 21.05.2021и Письмо ФНС России от 02.08.2021 № СД-4-21/10889@ О критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации.

Письмо ФНС России № БС-4-21/20578@ от 14.12.2020 О порядке исчисления налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении лизингового имущества

Местные налоги

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Письмо ФНС России от 06.12.2022 № БС-4-21/16491@ О налогообложении земельного участка, ранее занятого жилищным фондом.

Письмо ФНС России от 18.10.2022 № БС-4-21/13913@ О налогообложении земельного участка национального парка, переданного в аренду.

Письмо ФНС РФ от 05.08.2022 № БС-4-21/10159@ О понятии «категория налогоплательщиков» для установления налоговых льгот по земельному налогу. ФНС рассмотрела письмо Росреестра от 03.08.2022 № 13-6652-АБ/22 по вопросу об установлении налоговых льгот по земельному налогу.

Письмо ФНС РФ от 27.07.2022 № СД-4-21/9661@ Об обеспечении налогообложения земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения, доли в праве общей собственности на которые выражены в гектарах или балло-гектарах.

Письмо ФНС РФ от 13.07.2022 № БС-4-21/8943@ Об основаниях прекращения налогообложения объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, в случае их принудительного изъятия у собственника.

Письмо ФНС РФ от 27.06.2022 № БС-4-21/7929@ О применении коэффициентов, предусмотренных пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, при налогообложении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд.

Письмо ФНС РФ от 20.05.2022 № БС-4-21/6105@ О налогообложении земельного участка коммерческой организации, предназначенного для индивидуального жилищного строительства, в зависимости от наличия на нем объектов жилищного фонда.

Письмо ФНС РФ от 18.05.2022 № БС-4-21/5980@ О применении коэффициента 2, предусмотренного пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае изменения вида разрешенного использования земельного участка.

Письмо ФНС РФ от 24.03.2022 № БС-4-21/3567@ О налогообложении земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Письмо ФНС РФ от 04.03.2022 № БС-4-21/2601@ Об определении периода перерасчета земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости.

Письмо ФНС РФ от 18.02.2022 № БС-4-21/1989@ О порядке налогообложения земельных участков в случае выявления при осуществлении муниципального земельного контроля нарушений требований земельного законодательства.

Письмо ФНС России от 27.08.2021 № БС-3-21/5912@О налогообложении земельного участка, занятого жилищным фондом (зданием общежития) и иными объектами.

Письмо ФНС РФ от 03.08.2021N СД-4-21/10972@. Об особенностях применения п. 15 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации при исчислении земельного налога в случае наличия договора о развитии застроенной территории. Применения коэффициента при исчислении налога за земельные участки, в отношении которых заключен договор о развитии застроенной территории, не с даты государственной регистрации прав на данные участки, а с даты выдачи разрешения на строительство на таких участках.

Письмо ФНС РФ от 27.07.2021 N СД-4-21/10567@ Определение периода перерасчета земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости.

Письмо ФНС России N БС-4-21/7628@ от 02.06.2021 Об основаниях прекращения применения коэффициентов, предусмотренных пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Письмо ФНС России от 10.11.2022 № БС-4-21/15235@ О порядке предоставления гражданам, призванным в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 21.09.2022 № 647 на военную службу по мобилизации, налоговых льгот по налогам на имущество.

Письмо ФНС России от 24.10.2022 № БС-4-21/14257@ О реализации постановления Правительства Российской Федерации от 20.10.2022 № 1874 «О мерах поддержки мобилизованных лиц» (в части налогообложения имущества).

Письмо ФНС России от 06.06.2022 №БС-4-21/6917@ О направлении отдельных методологических позиций по вопросам налогообложения имущества.

Письмо ФНС России № БС-4-21/5987@ от 18.05.2022 Об определении вида объекта налогообложения - «гараж» для предоставления налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц.

Письмо ФНС России № СД-4-21/5716@ от 12.05.2022 Об определении для целей налогообложения вида объекта недвижимости - «машино-место».

Письмо ФНС России № БС-4-21/4562@ от 14.04.2022 О перерасчете налогов, подлежащих уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, в случае ошибочного применения налоговой льготы.

Письмо ФНС России № БС-4-21/1097@ от 01.02.2022 О налогообложении находящегося в собственности физического лица недвижимого имущества в случае признания сделки с таким имуществом недействительной.

Письмо ФНС России от 23.09.2021 № БС-4-21/13524@ О применении налоговой ставки по налогу на имущество физических лиц, установленной в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации.

Письмо Минфина России от 22.09.2021г. №03-05-04-01/76922 По вопросу о применении налоговой ставки по налогу на имущество физических лиц в отношении помещений, расположенных в зданиях, включенных в перечень объектов административно-делового и торгового назначения.

Страховые взносы

Письмо ФНС России от 01.11.2022 № БС-4-11/14737@ По вопросу освобождения от уплаты страховых взносов плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, призванных в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 21.09.2022 № 647 «Об объявлении частичной мобилизации в Российской Федерации» на военную службу по мобилизации в вооруженные Силы Российской Федерации.

Приказ ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ Об утверждении форм расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах, порядков их заполнения, а также форматов их представления в электронной форме. Применяется с представлением расчета по страховым взносами за 1 квартал 2023 года, персонифицированных сведений о физических лицах за январь 2023 года. Основные изменения: в РСВ объединили строки, где указывают взносы на ОПС, ОМС и страхование по ВНиМ. В одном подразделе станут отражать и расчет пенсионных взносов по доптарифу. Из-за объединения структура расчета изменилась: ряда подразделов больше нет, а у других теперь иные номера. В форму персонифицированных сведений о физлицах вносят их персональные данные и сведения о выплатах. Отметим: корректировки расчета нужны из-за того, что в 2023 году вместо ПФР и ФСС создадут один социальный фонд и введут единую предельную базу. Напомним, РСВ потребуется сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом, а форму персонифицированных сведений надо подавать не позднее 25-го числа каждого месяца, который следует за истекшим.

Письмо ФНС России от 20.07.2022 № БС-4-11/9270@ О внесении изменений в статью 427 НК РФ. Для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и для российских организаций, которые включены в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, независимо от периода осуществления ими деятельности (как для являющихся вновь созданными, так и для не являющихся вновь созданными) с 01.01.2022 в целях получения права на применение пониженных тарифов страховых взносов: снято ограничение по численности работников; минимальное значение доли доходов от осуществления соответствующего вида деятельности в общем объеме доходов снижена с 90% до 70%.

Письмо ФНС России от 06.06.2022 № БС-4-11/6888@ По вопросу определения величины МРОТ при исчислении страховых взносов по пониженным тарифам. В период с 1 января 2022 года до 31 декабря 2022 года плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 17 пункта 1, а также соответствующие условиям пункта 13.1 статьи 427 Кодекса, для определения величины МРОТ для исчисления страховых взносов по пониженным тарифам в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ применяется МРОТ, установленный с 1 января 2022 года в размере 13 890 рублей.

Письмо ФНС России № БС-4-11/2441@ от 01.03.2022 По вопросу о применении пониженных тарифов страховых взносов организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий. Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Минфина России от 24.02.2022 № 03-15-07/13547 по вопросу о включении в необходимую долю доходов в целях применения пониженных тарифов страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, сумм возмещения Российским фондом развития информационных технологий недополученных доходов от предоставления субъектам малого и среднего предпринимательства российского программного обеспечения.

Письмо Департамента налоговой политики от 05.03.2022 № 03-15-07/16348 Об определении плательщиками страховых взносов, признаваемыми субъектами МСП, величины базы для исчисления страховых взносов.

Письмо Департамента налоговой политики от 25.01.2022 № 03-15-07/4849 «О включении в необходимую долю доходов в целях применения пониженных тарифов страховых взносов ИТ-организацией доходов от оказания услуг (выполнения работ) по установке, сопровождению программ для ЭВМ, баз данных, разработанных иными лицами, а также по адаптации, модификации таких программ для ЭВМ, баз данных, их последующей установке и сопровождению»

Письмо Минфина России от 25.01.2022 № 03-15-07/4849 и Письмо ФНС России от 02.02.2022 № БС-4-11/1136@ По вопросу о включении в необходимую долю доходов в целях применения пониженных тарифов страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, доходов от оказания услуг (выполнения работ) по установке, сопровождению программ для ЭВМ, баз данных, разработанных иными лицами, а также по адаптации, модификации таких программ для ЭВМ, баз данных, их последующей установке и сопровождению.

Информация ФНС России от 03.12.2021 Утверждены предельные базы для начисления взносов в 2022 году. С 1 января 2022 года база для начисления страховых взносов «на больничные» составит 1 032 000 рублей, а база для начисления взносов на пенсионное страхование по «обычному» тарифу — 1 565 000 рублей. Такие значения утверждены постановлением правительства РФ от 16.11.21 № 1951.Для взносов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 1 032 000 руб. в год. Это значит, что взносы нужно будет начислять до тех пор, пока облагаемая база работника не достигнет указанной суммы. Выплаты сверх данной суммы от взносов освобождаются. Для взносов на пенсионное страхование — 1 565 000 руб. в год. Выплаты в пределах данного лимита базы облагаются по ставке 22%, а выплаты сверх указанной суммы — по ставке 10%.

Письмо Минфина России от 23.09.2021 № 03-15-07/77271 и Письмо ФНС России от 16.12.2021 № БС-4-11/17658@ По вопросу о применении пониженных тарифов страховых взносов организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий.

Письмо ФНС России от 19.10.2021 № БС-4-11/14783@ По вопросу определения условий для применения пониженных тарифов страховых взносов организациями общественного питания (Федеральный закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»)

Письмо ФНС России от 12.10.2021 № БС-4-11/14457@ и Письмо Минфина России от 08.10.2021 № 03-15-07/82014 По вопросу обложения страховыми взносами вознаграждений, выплачиваемых организацией автору изобретения, полезной модели или промышленного образца.

Приказ ФНС России от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме" (Зарегистрирован 28.10.2021 № 65632) Учесть новшества нужно с отчетности за I квартал 2022 года. Большинство изменений связано с переходом на прямые выплаты, например: - из разд. 1 убрали стр. 120 - 123. В них отражали превышение расходов над взносами; - в приложении 2 к разд. 1 исключили поле для признака выплат. Вместо расходов на выплату обеспечения (стр. 070) нужно указать расходы, возмещенные ФСС. Вместо расходов, возмещенных ФСС (стр. 080), нужно привести сумму взносов к уплате. Кроме того, изменили штрихкоды и убрали код по ОКВЭД2 с титульного листа.

Письмо ФНС РФ от 19.07.2021 N БС-4-11/10114@ По вопросу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере физическим лицом, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и осуществляющим предпринимательскую деятельность или иную деятельность, установленную законодательством Российской Федерации, не являющуюся предпринимательской, а также одновременно являющегося главой крестьянского (фермерского) хозяйства

Письмо ФНС РФ №БС-4-11/1142@ от 02.02.2021 и Письмо Минфина РФ от 28.01.2021 № 03-15-07/5265 По вопросу обложения страховыми взносами стоимости бесплатного питания работников, осуществляемого в соответствии с законодательными актами субъектов Российской Федерации за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации

Письмо ФНС России от 30.09.2022 № ШЮ-4-13/13043@ О раскрытии информации о контроле над лицами иностранных государств, совершающих недружественные действия (подпункт «б» пункта 12 Указа Президента РФ от 05.02.2022 № 95).

Письмо ФНС России №ШЮ-4-13/5376@ от 29.04.2022 Особенности администрирования правил КИК («Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица») за отчетные периоды 2021-2022 годов.

Налоговая ответственность

Письмо ФНС России № ЕА-4-15/5257@ от 28.04.2022 О привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное ст.119 НК РФ (ответственность за несвоевременное представление налоговых деклараций (расчетов)) .

Взаимодействия с налоговыми органами

Письмо ФНС России №БС-4-11/745@ от 25.01.2022 О направлении разъяснений по вопросам банков в части взаимодействия с налоговыми органами в рамках исполнения обязанности, предусмотренной статьей 214.2 НК РФ

Национальная система прослеживаемости товаров

Письмо ФНС РФ от 08.07.2022 № 08-05/0727@ О вопросах, поступивших на Горячую линию ПП «Прослеживаемость» во 2 квартале 2022 года.

Письмо ФНС России №ЕА-4-15/527@ от 20.01.2022 О результатах анализа национальной системы прослеживаемости. Презентация "Ошибки налогоплательщиков, выявленные по итогам первой отчетной компании по прослеживаемости".

Письмо ФНС России №ЕА-4-15/14004@ от 04.10.2021 По вопросу порядка заполнения граф 16 - 19 книги покупок при ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, на территорию Российской Федерации и их последующего выпуска в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления.

Письмо ФНС России №ЕА-4-15/14005@ от 04.10.2021 По вопросу не привлечении по статье 126 при совершении правонарушений по непредставлению отчета и уведомлений по прослеживаемости.

Письмо ФНС России №ЕА-4-15/13953@ от 01.10.2021 По вопросу отражения операций по замене запасных частей, которые подлежат прослеживаемости на территории Российской Федерации, при осуществлении ремонта оборудования (гарантийного и постгарантийного), принадлежащего клиенту, в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости.

Письмо ФНС России № ЕА-4-15/11188 от 09.09.2021 По вопросу порядка формирования граф 12-13 новой формы счета-фактуры, выставляемого на бумажной форме, при реализации не подлежащих прослеживаемости товаров, а также отражению реквизитов прослеживаемости, в счете-фактуре, выставляемом в электронной форме, при реализации не подлежащих прослеживаемости товаров.

Письмо ФНС России № ЕА-4-15/11185@ от 09.09.2021 По вопросу представления уведомления об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости, в отношении товаров, переданных для реализации в розничной торговле.

Письмо ФНС России № ЕА-4-15/12520@ от 03.09.2021 По вопросу представления покупателями товаров, подлежащих прослеживаемости, информации об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, признаваемыми объектом налогообложения налога на добавленную стоимость, при применении норм пункта 5 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации.

Письмо ФНС России № ЕА-4-15/12338@ от 01.09.2021 По вопросу заполнения строки 18 «Стоимость товара» уведомления об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости.

Письмо ФНС России № ЕА-4-15/12341@ от 01.09.2021 По вопросу отражения в уведомлении об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости, стоимости входящего в комплект товара, подлежащего прослеживаемости.

Письмо ФНС России № ЕА-4-15/12230@ от 30.08.2021 По вопросу квалификации ломбарда как участника оборота товаров, подлежащих прослеживаемости.

Письмо ФНС России № ЗГ-3-15/5843@ от 25.08.2021 По вопросу представления уведомления об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости, в отношении имущества, используемого в деятельности, в случае, если указанное имущество впоследствии будет реализовано.

Письмо ФНС России № СД-4-15/10448@ от 26.07.2021 По вопросу прослеживаемости холодильного агрегата, произведенного на территории Российской Федерации, состоящего из компонентов, купленных и произведенных на территории иностранного государства.

Письмо ФНС России N ЕА-4-15/9627@ от 09.07.2021 Национальная система прослеживаемости товаров.

Письмо Минфина РФ и ФНС РФ от 28 июня 2021 г. N ЕА-4-15/9015@ Федеральная налоговая служба в связи с поступающими вопросами и введением на территории Российской Федерации с 1 июля 2021 года национальной системы прослеживаемости товаров, сообщает по вопросу представления уведомления об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости (далее - Уведомление об остатках), в отношении товаров, имеющихся в собственности у юридического лица (индивидуального предпринимателя), используемых в качестве средств производства, для собственных нужд и учитываемых на бухгалтерском балансе в качестве основных средств, либо являющихся малоценным имуществом и впоследствии списываемых на затраты.